Решение по делу № 2А-177/2025 от 31.03.2025

УИД 58RS0005-01-2025-000043-48

Дело № 2а-177/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2025 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства:

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, дата регистрации права 15.09.2015; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.04.2020; автомобиль легковой, марка/модель: OPEL ZAFIRA, государственный регистрационный знак: №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 12.10.2010; автомобиль легковой, марка/модель: ХУНДАЙ GETZ GL 1.3, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, дата регистрации права 02.03.2012, дата прекращения права 16.06.2015.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 13.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 5061 руб. и земельного налога за 2015 год в сумме 14 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 4200 руб. и земельного налога за 2016 год в сумме 43 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 4200 руб. и земельного налога за 2017 год в сумме 43 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 4200 руб. и земельного налога за 2018 год в сумме 43 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

01.10.2020 в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4200 руб. и земельного налога за 2019 год в сумме 48 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 01.10.2020. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

12.10.2021 в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 2309 руб. и земельного налога за 2020 год в сумме 95 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 12.10.2021. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2310 руб. и земельного налога за 2021 год в сумме 115 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, которое получено им 14.09.2022. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 22310310 руб. и земельного налога за 2022 год в сумме 121 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, которое получено им 12.09.2023. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.08.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 4064,21 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 2310 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 14 руб., за 2016 год – 43 руб., за 2017 год – 43 руб., за 2018 год – 43 руб., за 2019 год – 48 руб., за 2021 год – 115 руб.; пени в сумме 1275,11 руб. Указанное требование направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено им 27.07.2023.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года на основании п.3 ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от 11.03.2024 в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 11248,70 руб.

Факт направления решения № от 11.03.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 18.03.2024 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской облает 21.06.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 11230,49 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.07.2024.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам. страховым взносам - начиная с наиболее

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

21.11.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 14 руб., который в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 в сумме 14 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 11216,49 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 8684,21 руб., из которой за 2019 год – 4064,21 руб., за 2021 год – 2310 руб., за 2022 год – 2310 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 284 руб., из которой за 2019 год – 48 руб., за 2021 год – 115 руб., за 2022 год – 121 руб.;

пени в сумме 267,15 руб., начисленные в период с 15.01.2020 по 05.02.2021 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 4200 руб.;

пени в сумме 549,47 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 4200 руб.

пени в сумме 2,60 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 192 руб.;

пени в сумме 28,72 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 2117 руб.;

пени в сумме 17,32 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 2310 руб.;

пени в сумме 8,55 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год на сумму недоимки 43 руб.;

пени в сумме 6,47 руб., начисленные в период с 08.02.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год на сумму недоимки 48 руб.;

пени в сумме 1,29 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 20.01.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год на сумму недоимки 95 руб.

пени в сумме 0,86 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год на сумму недоимки 115 руб.

- пени в сумме 704,98 руб. начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6680,21 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 4064,21 руб., за 2021 год сумме 2310 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 14 руб., за 2016 год в сумме 43 руб., за 2017 год в сумме 43 руб., за 2018 год в сумме 43 руб., за 2019 год в сумме 48 руб., за 2021 год в сумме 115 руб.;

- пени в сумме 660,87 руб. начисленные в период с 02.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 9111,21 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 4064,21 руб., за 2021 год сумме 2310 руб., за 2022 год в сумме 2310 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 14 руб., за 2016 год в сумме 43 руб., за 2017 год в сумме 43 руб., за 2018 год в сумме 43 руб., за 2019 год в сумме 48 руб., за 2021 год в сумме 115 руб., за 2022 год в сумме 121 руб.

Определением суда от 31 января 2025 года административному ответчику ФИО1 предложено в десятидневный срок направить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления. Возражений относительно применения упрощенного порядка от административного ответчика не поступило.

Определением от 17 февраля 2025 года судом определено рассмотреть настоящее административное заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, установлен сторонам срок до 10 марта 2025 года для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, и срок до 31 марта 2025 года для предоставления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности:

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права 15.09.2015;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права 08.04.2020;

- автомобиль легковой, марка/модель: OPEL ZAFIRA, государственный регистрационный знак: №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 12.10.2010;

- автомобиль легковой, марка/модель: ХУНДАЙ GETZ GL 1.3, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, дата регистрации права 02.03.2012, дата прекращения права 16.06.2015.

Согласно и. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городе федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

На основании пункта 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Так как 01.12.2018 и 01.12.2019 являются выходными днями, срок уплаты 03.12.2018 и 02.12.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещение документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» выставлено требование об уплате сумм налога, пени от 08.07.2023 №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.08.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 4064,21 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 2310 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 14 руб., за 2016 год – 43 руб., за 2017 год – 43 руб., за 2018 год – 43 руб., за 2019 год – 48 руб., за 2021 год – 115 руб.; пени в сумме 1275,11 руб., которое им получено 27.07.2023.

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст.46 НК РФ УФНС России по Пензенской области принято решение о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 11248,70 руб. за счет денежных средств № от 11.03.2024, факт направления которого подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 18.03.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Поскольку ФИО1 не исполнено требование № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, при этом сумма задолженности превысила 10000 руб., то УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области 21.06.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 11230,49 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 11.07.2024.

Настоящий иск подан в суд 10.01.2025. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

пени;

проценты;

штрафы.

Согласно расчету налогового органа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 11216,49 руб., из которой:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 8684,21 руб., в том числе за 2019 год – 4064,21 руб., за 2021 год – 2310 руб., за 2022 год – 2310 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 284 руб., в том числе за 2019 год – 48 руб., за 2021 год – 115 руб., за 2022 год – 121 руб.;

Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета задолженности, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога с физических лиц, своевременно не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, пени, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 11216,49 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из цены заявленных требований в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налогам и пени в сумме 11216,49 руб., из которой:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А.Рязанцева