Решение по делу № 2А-4967/2022 от 29.11.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-005510-64

Дело № 2а-4967/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2022 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на имущество, а также земельного налога. Административному ответчику начислен налог на имущество и земельный налог за 2020 год, направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов исчислены пени и предъявлено требование. Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени отменен, ввиду поступивших от административного ответчика возражений.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 7 592 рубля, пени в размере 155 рублей 16 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, и по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 861 рубль, пени в размере 120 рублей 86 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в общем размере – 23 729 рублей 02 копейки.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные издержки в размере 78 рублей.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Направил заявление, в котором просит рассматривать дело без участия представителя налогового органа, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 извещался надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, получена лично 18.10.2022, о чем свидетельствует уведомление в материалах дела.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса

Согласно п. п. 1, 2, 3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственного регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю административному ответчику принадлежит следующее имущество:

- Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес> (право собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> (право собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (право собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Соответственно, ФИО1 в период регистрации права собственности на имущество, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику в отношении указанного имущества за налоговый период 2020 года начислен налог на имущество в общем размере 25 266 рублей, и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021. В том числе, в уведомлении рассчитан налог на квартиру по адресу: <адрес>, исходя из владения ? доли в праве собственности 2 месяца года из 12 (кадастровая стоимость 2 887 885 рублей), исходя из владения 5/6 доли в праве собственности 5 месяцев года из 12 – 2 392 рублей; налог на жилой дом по адресу: <адрес>, исходя из владения 12 месяцев года – 2 008 рублей (кадастровая стоимость 1 338 752 рубля); налог на строение по адресу: <адрес>, исходя из владения 12 месяцев года – 20 861 рубль (кадастровая стоимость 14 811 589 рублей).

В связи с неуплатой налога на имущество (несвоевременной уплатой) начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от 21.12.2021, со сроком уплаты 04.02.2022, в котором предъявлены к уплате недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 25 266 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 120 рублей 86 копеек (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021). В том числе, исчислены пени по объекту – жилой дом по адресу: <адрес>, на сумму в размере 2 008 рублей – 9 рублей 61 копейка (с 02.12.2021 по 20.12.2021), пени по объекту – квартира по адресу: <адрес> на сумму в размере 2 397 рублей – 11 рублей 47 копеек (с 02.12.2021 по 20.12.2021), пени по объекту – иные строения по адресу: <адрес> на сумму в размере 20 861 рубль (с 02.12.2021 по 20.12.2021).

При этом, недоимка по объекту – жилой дом по адресу: <адрес>, в размере 2 008 рублей уплачена, недоимка по объекту – квартира по адресу: <адрес>, в размере 2 397 рублей уплачена, недоимка по объекту – иные строения по адресу: <адрес> уплачена частично в размере 5 000 рублей – 23.03.2022.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся земельные участки:

- с кадастровым №, с 11.12.2009 по 19.11.2021 (участок расположен по адресу: <адрес>);

- с кадастровым номером №, с 28.07.2009 по настоящее время (участок расположен по адресу: <адрес>, тер Верхнее Егорово (урочище));

- с кадастровым номером №, с 24.11.2021 по настоящее время (участок расположен по адресу: <адрес>);

- с кадастровым номером №, с 03.07.2016 по 19.10.2021 (участок расположен по адресу: <адрес>.

Административному ответчику в отношении указанных земельных участков за налоговый период 2020 года начислен земельный налог в общем размере 32 438 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021.

В данном уведомлении исчислен земельный налог по объектам (исходя из владения 12 месяцев года):

- <адрес> в размере 6 652 рубля (кадастровая стоимость 4 717 376 рублей);

- <адрес> в размере 924 рубля (кадастровая стоимость 4 580 947 рублей);

- <адрес> в размере 24 846 рублей (кадастровая стоимость 4 969 248 рублей);

- <адрес>, Верхнее Егорово (урочище) тер в размере 16 рублей (кадастровая стоимость 5 446 рублей).

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) земельного налога налоговым органом исчислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от 21.12.2021, со сроком уплаты 04.02.2022, в котором предъявлены к уплате – недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 32 438 рублей, пени по земельному налогу 155 рублей 16 копеек (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021).

В том числе, исчислены пени за неуплату налогу по земельному участку по адресу: <адрес> тер на сумму в размере 16 рублей – 0,07 рублей (с 02.12.2021 по 20.12.2021), в отношении земельного участка по адресу <адрес> на сумму в размере 24 846 рублей – 118 рублей 85 копеек (с 02.12.2021 по 20.12.2021), в отношении земельных участков по адресам: <адрес> и <адрес> (на суммы налогов 6 652 рубля и 924 рубля) – 36 рублей 24 копейки (с 02.12.2021 по 20.02.2021).

Недоимка по налогу в отношении объекта <адрес> в размере 24 846 рублей уплачена в 2022 году.

В полном объеме требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок уплаты по требованию № установлен до 04.02.2022, соответственно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 04.08.2022

22.02.2022 и.о. мирового судьи судебного участка №9 мировым судьей судебного участка №8 был выдан судебный приказ по делу №2а-146/2022 на взыскание с ФИО1 недоимок и пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №9 мировым судьей судебного участка №3 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 06.04.2022 судебный приказ №2а-146/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 06.10.2022.

С административным иском налоговый орган обратился 04.10.2022 (почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты в полном объеме налога и пени, с ФИО1. следует взыскать:

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 7 592 рубля,

- пени в размере 155 рублей 16 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021),

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 861 рубль,

- пени в размере 120 рублей 86 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021).

Все произведенные оплаты учтены налоговым органом в КРСБ.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 911 рублей 87 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 04.10.2022, на котором имеется № ШПИ и стоимость отправления (78 рублей 00 копеек). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 78 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 7 592 рубля,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 861 рубль,

- пени в размере 120 рублей 86 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 20.12.2021),

В общем размере – 23 729 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 911 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 78 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу. Секретарь: