Решение по делу № 2А-274/2025 от 23.09.2025 | Белокурихинский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-274/2025

УИД 22RS0007-01-2025-000458-82

решение

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Татариновой Н.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022, 2023 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за (с учетом уточнения от 19.09.2025) за 2022 год: по налогу на имущество в размере 118 рублей 47 коп.; транспортному налогу в размере 939 рублей 43 коп.; недоимки за 2023 год: по налогу на имущество в размере 291 рубль; транспортному налогу в размере 2820 рублей; пени за период 21.11.2023 по 30.04.2025 в размере 3537 рублей 84 коп.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплатить налоги в установленные законодательством сроки. Однако, в нарушение законодательства административным ответчиком указанные налоги своевременно не уплачены, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, соответствующей пени.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте которого извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на административный иск.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 статьи 356 НК РФ определяет, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога, в соответствии со статьей 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статья 358 НК РФ определяет, что объектом налогообложения среди прочих транспортных средств признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что у ответчика в 2022-2023 году на праве собственности имелось, зарегистрированные в органах ГИБДД, транспортное средство: Мазда 6, гос.номер О 696 ХО 22, мощностью 141 л.с., а поэтому в силу статьи 357 НК РФ на неё была возложена обязанность по уплате транспортного налога.

Принадлежность ответчику автомобиля в 2022-2023 году, подтверждена сведениями, представленными РЭО Госавтоинспекцией МО МВД России «Белокурихинский» (л.д. 64-65).

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно выписки из ЕГРН, административному ответчику ФИО1 в 2022-2023 г.г. принадлежали следующие объекты недвижимости:

- 1/4 доля в праве общей долевой собственности в квартире по <адрес> (л.д. 48-59), кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2022 составила 2693031,71 руб. (л.д. 62), 01.01.2023 – 2693031,71 руб. (л.д. 63).

По выписке из лицевого счета налогоплательщика установлено, что ответчик ФИО1 имеет за 2022-2023 год задолженность по уплате налогов, которые исчислены с учетом наличия у неё вышеуказанных объектов имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 направлено уведомление № от 05.08.2023 о необходимости оплаты транспортного и налога на имущество за 2022 года, на общую сумму 3 084 рубля со сроком оплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 20, 21).

02.08.2024 ФИО1 направлено уведомление № о необходимости оплаты транспортного и налога на имущество за 2023 год, на общую сумму 3 111 рублей со сроком оплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 22-23).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что на едином налоговом счете ответчика было отражено отрицательное сальдо ФИО1 через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на 24.07.2023 со сроком уплаты до 12.09.2023 (л.д. 24).

Сведений о погашении указанной задолженности административным ответчиком не представлено, таким образом, с учетом вышеприведенных норм и вопреки доводам административного ответчика требование направленное 24.07.2023 является единственным и актуальным до погашения задолженности в полном объеме. И обязанности по направлению требований, в связи с неуплатой налогов за 2022, 2023 года у административного истца не имелось.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 той же статьи).

Из материалов дела следует, что истец обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка г.Белокурихи Алтайского края.

11.06.2025 года был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности за период с 2022 по 2023 года за счет имущества физического лица в размере 10111,34 руб., в том числе по налогам 6083,30 рублей, пени 4028,04 рублей, определением мирового судьи названного судебного участка от 25.07.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 27.08.2025 (согласно штемпелю на конверте), т.е. в установленный законом срок.

Как следует из уточненного административного искового заявления ФИО1 имеет задолженность по налогам за 2022 год: по налогу на имущество в размере 118 рублей 47 коп.; транспортному налогу в размере 939 рублей 43 коп.; недоимки за 2023 год: по налогу на имущество в размере 291 рубль; транспортному налогу в размере 2820 рублей; поскольку сведений об уплате указанной задолженности административным ответчиком не представлено, то она подлежит взысканию в пользу истца.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Проверив расчет суммы пени за период с 21.11.2023 по 30.04.2025, суд приходит к следующему.

Решением Белокурихинского городского суда по административному делу №2а-76/2025 было установлено, что возможность взыскания недоимки по налогам за 2015-2018 год утрачена, и начисление на неё пеней нельзя признать законным, сумма отрицательного сальдо для расчета пеней на 01.01.2023 составляет 8708,20 руб. и включила в себя недоимку по налогам за 2019-2021 год.

В течении 2023 года в счет оплаты недоимок по налогам за 2019-2021 год от административного ответчика денежные средства не поступали, таким образом сумма задолженности по пени за период с 21.11.2023 по 01.12.2023 составит 47,90 руб., из расчета 11 дн.*15%/300.

05.08.2023 ФИО1 направлено уведомление № о необходимости оплаты транспортного и налога на имущество за 2022 год, на общую сумму 3 084 рубля со сроком оплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 20, 21). Денежных средств в счет уплаты налога за 2022 год от ФИО1 не поступило.

23.03.2024 от ФИО1 поступил платеж на сумму 2,39 рублей; 30.07.2024 на сумму 726,80 рублей, 31.07.2024 на сумму 79,50 рублей.

Решением Белокурихинского городского суда от 04.03.2025 денежные средства поступившие 23.03.2024 – 2,39 руб., 30.07.2024 – 726,80 руб., 31.07.2024 – 79, 50 руб. на общую сумму 808, 69 руб. были распределены в задолженность по транспортному налогу за 2019 год.

Таким образом задолженность по пени за период с 23.03.2024 по 02.12.2024 составит 1697 рублей 67 коп. из расчета 23.03.2024 1дн.*16/300 = 6,29 руб., 24.03.2024-28.07.2024 127 дн.*16/300 = 798,56 руб., 29.07.2024-30.07.2024 2дн.*18/300 = 14,15 руб., 31.07.2024-15.09.2024 47дн.*18/300 = 309,73 руб., 16.09.2024-27.10.224 42 дн.*19/300 = 292,16 руб., 28.10.2024-02.12.2024 36 дн. * 21/300 = 276,78 руб.

Задолженность по состоянию на 02.12.2024 с учетом частичной оплаты составила 10983,51 руб.

Таким образом сумма пеней подлежащая ко взысканию за период с 03.12.2024 по 01.04.2025 составит 1183,94 руб., из расчета 120 дн.*21/300 от суммы 14094, 51 руб. (10983, 51+3111 руб.).

02.04.2025 от ФИО1 поступили денежные средства в размере 8753,20 руб., 11.04.2025 - 79,5 руб.

Таким образом сумма пеней подлежащая ко взысканию за период с 02.04.2025 по 10.04.2025 составит 39,03 руб., из расчета 9дн.*21/300 от суммы 6195 руб. (14094,51 руб. – 7899,51 руб.).

В представленном ответе административный истец указывает о том, что поступивший платеж от 02.04.2025 в размере 8753,20 руб. был зачтен следующим образом: налог на имущество ФЛ за 2019 год в сумме 69,10 руб., за 2020 год в сумме 95,00 руб., за 2021 год в сумме 240,00 руб., за 2022 год в сумме 3,22 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 2676,90 руб., за 2020 год в сумме 2820,00 руб., за 2021 год в сумме 2820,00 руб., за 2022 год в сумме 28,98 руб., вместе с тем налоговым органом не учтено, что данная денежная сумма поступила от ответчика в рамках административного дела №2а-76/2025, которым с ФИО1 была взыскана задолженность в общей сумме 8753,20 руб. и должна была быть распределена в недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1924 рубля 51 коп., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 95 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2820 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 240 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2820 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 16.11.2023 в размере 853 рубля 69 коп.

Данное обстоятельство подтверждается заявлением ФИО1, квитанцией, которые имеются в административном деле 2а-76/2025.

11.04.2025 от ФИО1 поступили денежные средства в размере 79, 50 руб., таким образом сумма пеней подлежащая ко взысканию за период с 11.04.2025 по 30.04.2025 составит 85,62 руб., из расчета 20 дн.*21/300 от суммы 6115,50 руб. (6195 – 79,50 руб.).

На основании вышеизложенного общая сумма пеней, подлежащая взысканию за период с 21.11.2023 по 30.04.2025 составит 3054 рублей 16 коп.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, требования законодательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым, в соответствии ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт серии № №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 118 рублей 47 коп.; транспортному налогу за 2022 год в размере 939 рублей 43 коп.; по налогу на имущество за 2023 год в размере 291 рубль; транспортному налогу за 2023 год в размере 2820 рублей, пени за период с 21.11.2023 по 30.04.2025 в размере 3054 рублей 16 коп., а всего 7 223 (семь тысяч двести двадцать три) рубля 06 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт серии № №) в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.

Судья Н.С. Татаринова