Дело №а-3179/2025
УИД 78RS0№-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 марта 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимки по: транспортному налогу за 2022 год в размере 7800 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1386 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 878 руб., пени на общую сумму 10215,80 руб. (л.д. 5-13).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика имеется недвижимое имущество, транспортные средства, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период была зарегистрирована квартира по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес>, автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В 2022 году налоговым органом ответчику было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7800 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1386 руб., земельного налога в размере 878 руб., которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27).
В связи с наличием задолженности по уплате налогов, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 151231,05 руб. (л.д. 22), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80095187982467 (л.д. 23).
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ)
После выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год.
В соответствии со ст. ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Учитывая, что по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС составляло сумму более 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ, к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга налоговый орган обратился в апреле 2024 года.
Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ №а-408/2024-138 МИФНС № по Санкт-Петербургу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с поступлением возражений должника до принятия заявления (л.д. 17-21).
С иском в суд после отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в пределах шестимесячного срока – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).
Представитель административного истца, обращаясь в суд с административным иском, заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что административное исковое заявление было подано в суд в установленный законом шестимесячный срок с момента получения копии определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье в связи с чрезмерной загруженностью налогового органа и переходом на налоговый учет посредством ЕНС.
В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Доводы административного истца о пропуске срока, суд принимает в качестве уважительных причин, дающих основание для применения ч. 1 ст.95 КАС РФ.
Поскольку судом причины пропуска срока обращения в суд признаны уважительными, ходатайство об его восстановлении подлежит удовлетворению.
С учетом изложенного, с ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 7800 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1386,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 878,00 руб.
Из административного искового заявления следует, что налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом расчета начисленных пени, расчета отрицательного сальдо ЕНС, доказательств соблюдения требований налогового законодательства в части уведомления ответчика о задолженности по уплате налогов и взыскания налогов, за неуплату которых начислены пени, с иском не представлено.
Учитывая изложенное, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,40 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ, исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 62,40
ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 208,00
Пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по налогу с физических лиц за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,05 руб., исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 11,09
ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 36,96
Пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,43 руб., исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 7,02
ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 23,41
Всего с ответчика подлежат взысканию пени в размере 348,88 руб. (270,4+48,05+30,43).
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 7800 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1386,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 878,00 руб., пени в размере 348,88 руб.
В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.