УИД 37RS0020-01-2025-000232-84

Дело № 2а-318/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Ильинское-Хованское Ивановской области 11 марта 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Гусевой Е.Е.,

при секретаре Илюшиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

10 февраля 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа в размере <данные изъяты> рублей с ходатайством.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в нарушение ст. 80 НК РФ не представил несвоевременно налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2011 год, за что решением налогового органа за №2 от 09.01.2013 года был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.. В связи с неуплатой штрафа в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.02.2013 года за №№ на сумму <данные изъяты> руб., срок исполнения требования - до 05.03.2013 г. До настоящего времени указанное требование не исполнено. С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено мировому судье на позднее 28.07.2016 г., в установленные законом сроки заявление не было подано. До настоящего времени требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Указанные обстоятельства явились основанием обращения налогового органа за судебной защитой прав и законных интересов Российской Федерации. Одновременно с подачей иска УФНС по Ивановской области ходатайствовало о восстановлении пропущенного срока для обращения с ним в суд.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежащим образом, для участия в судебном заседании не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, в связи с территориальной удаленностью.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, для участия в рассмотрении дела не явился, об отложении судебного разбирательства не заявил.

При таких обстоятельствах, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Как установлено п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании установлено, что решением МИФНС № 2 по Ивановской области от 09.01.2013 года за № 2 ФИО1 был привлечен к ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ ему начислен штраф в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 7-8).

13 февраля 2013 года в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № № в срок до 5 марта 2013 года погасить указанную задолженность (л.д. 5).

По данным информационного ресурса налоговой инспекции на день обращения с административным иском за административным истцом числится непогашенная задолженность по штрафу в размере <данные изъяты> рублей за 2011 год.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности налоговый орган не обращался.

В нарушении ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) доказательства погашения штрафа представлены не были.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что требование №№ по состоянию на 13.02.2013 года должно было быть исполнено ФИО1 до 05.03.2013 года, и в данном случае общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая уплате, не превысила 3 000 руб.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока, указанного в абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, для обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с 05.03.2016 года.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу МИФНС России №2 по Ивановской области должна была обратиться к мировому судье не позднее 05.09.2016 года.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. № 479-О-О).

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом без обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд лишь 10 февраля 2025 года, то есть по истечению более трех лет и шести месяцев после образования указанной налоговой недоимки в размере менее 3000 рублей; что объективно свидетельствует о нарушении УФНС по Ивановской области установленного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращения за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

При обращении в суд с настоящим иском административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу, в котором в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока указано на проведение организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, наличие большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также увеличение нагрузки на налоговые органы в связи с изменениями в законодательстве.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Рассматривая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения административным истцом, суд не находит оснований для его удовлетворения, при этом, признает, что причины столь длительного пропуска срока, обусловленные вышеуказанными обстоятельствами, нельзя признать уважительными.

При этом суд учитывает, что сведениями о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога административный истец располагал в период с марта 2013 года. Организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области завершены 24.10.2022 года, что указано административным истцом в административном иске.

Причин и обстоятельств, объективно препятствующих налоговому органу на протяжении столь длительного времени (более 8 лет) обратиться в суд с заявлением на взыскание с ФИО1 штрафа за налоговое нарушение за 2011 год, административным истцом не приведено, и судом не установлено уважительных причин пропуска налоговым органом срока, установленного п. 2 ст. 286 КАС РФ, абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 года № 146-ФЗ (в ред. от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), для обращения с заявлением в суд на взыскание с ФИО1 штрафа на основании требования, поэтому указанный срок восстановлению не подлежит. Отказывая административному истцу в восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании штрафа за 2011 г., суд учитывает, что указанный срок административным истцом пропущен значительно – на 8 лет 5 месяцев 5 дней (срок пропуска срока определен на момент обращения с административным исковым заявлением 10.02.2025 года в Тейковский районный суд Ивановской области).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусматривается возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, в том числе предусматривается возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

Однако, иных обстоятельств, приостанавливающих, либо прерывающих течение срока давности обращения в суд, а также доказательств, позволяющих прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в суд с административным иском административным истцом суду не представлено; в связи с чем, суд не может признать уважительной причину пропуска срока исковой давности обращения в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 штрафа за 2011 год и пени надлежит отказать.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление налогового органа удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Гусева

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года.