Дело № 2а-833/2022

УИД 19RS0011-01-2022-001682-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан, Республика Хакасия 21 сентября 2022 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Буцких А.О.,

при секретаре Постригайло О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1, ИНН ***, является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, и налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Однако, свои обязательства по оплате налога исполняет несвоевременно. В связи с чем, просит суд взыскать со ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** (по требованию *** от ***) в размере 37 099 рублей 85 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц за *** годы (по требованию *** от ***) в размере 5 247 рублей 67 копеек, задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за *** год (по требованию *** от ***) в размере 2 677 рублей 50 копеек, задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за *** год (по требованию *** от ***) в размере 655 рублей 80 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Республике Хакасия ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, несмотря на надлежащее уведомление о времени и месте проведения судебного заседания, не уведомила суд об уважительных причинах неявки, не просила рассмотреть дело в её отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующий на основании доверенности, заявленные требования не признал. В ранее представленных возражениях на административное исковое заявление указал, что как усматривается из текста административного искового заявления, в адрес административного ответчика направлялись требования от *** *** со сроком исполнения до ***, от *** *** со сроком исполнения до ***. С учетом установленных в данных требованиях сроков исполнения, налоговому органу надлежало обратиться в суд с административными исковыми заявлениями в срок до *** и до *** соответственно. Налоговый же орган обратился в суд с административным исковым заявлением только ***, то есть по истечении более года. При этом ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявил и не представил доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд. Принимая во внимание значительный период пропуска срока на обращение в суд и отсутствие уважительных причин пропуска данного срока, оснований для рассмотрения административного искового заявления по существу не имеется, в связи с чем, просил в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 данного Кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 данного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 настоящего Кодекса).

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником:

земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ...

*** доли земельного участка с кадастровым номером ***, площадью *** расположенного по адресу: ...

объекта недвижимости: помещение, назначение: не жилое, общей площадью *** расположенное по адресу: ...

квартиры с кадастровым номером ***, площадью ***., расположенной по адресу: ...

объекта незавершенного строительства с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ...

В целях взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц за *** годы, истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления *** от ***, *** от ***, *** от *** об уплате в установленный законом срок земельного налога и налога на имущество.

По истечении срока уплаты налогов, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил ФИО1 требования *** от ***, *** от ***, *** от *** об уплате налогов, пени.

Однако требования должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов налоговым органом была соблюдена.

На основании п.п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет размера задолженности ФИО1 по уплате пени за несвоевременную уплату налогов за *** годы, представленный налоговым органом, судом проверен, признан правильным, стороной административного ответчика документально не опровергнут.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности, не имеется.

В нарушение требований налогового законодательства, обязанность по уплате земельного налога за *** и налога на имущество физических лиц за *** годы ФИО1 до настоящего времени не исполнена, несмотря на уведомления налоговым органом о размере и сроках уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, а впоследствии – направление требования об уплате недоимки.

В связи с неисполнением налоговых обязательств налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование *** от *** на сформировавшуюся пеню, предоставлен срок для исполнения – ***.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН ***, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 2 статьи 419 Кодекса, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, с *** по *** ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, таким образом, являлась страхователем в системе обязательного социального страхования, как плательщик страховых взносов и несла обязанность по их уплате, однако, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила своевременно страховые взносы.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

По истечении срока по уплате страховых взносов ФИО1, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование от *** *** об уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2017 год, предоставлен срок для исполнения – ***.

Однако требование должником ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

*** УФНС России по Республике Хакасия обратилось мировому судье о вынесении судебного приказа.

*** мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынесен судебный приказ *** о взыскании с должника ФИО1 задолженности (недоимки) за *** годы на общую сумму 45 690 рублей 82 копейки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня – 37 099 рублей 85 копеек (КБК *** – пеня, ОКТМО ***); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня – 5 247 рублей 67 копеек (КБК *** – пеня, ОКТМО ***); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***: налог – 2 677 рублей 50 копеек, пеня – 665 рублей 80 копеек (КБК *** – налог, КБК *** – пеня, ОКТМО ***), а также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 785 рублей 36 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия от *** судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия *** от *** отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

Представителем административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании заявлено о пропуске УФНС России по Республике Хакасия шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с абз. 8 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обращение налогового органа к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: пеня в размере 37 099 рублей 85 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 5 247 рублей 67 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года: налог в размере 2 677 рублей 50 копеек, пеня в размере 665 рублей 80 копеек последовало ***.

В суд в порядке искового производства, после вынесения *** мировым судьей определения об отмене судебного приказа, УФНС России по Республике Хакасия обратилось ***.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование налогового органа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (по требованию *** от ***) направлено налоговым органов мировому судье, а в последующем в суд в порядке искового производства, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов и в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа соответственно.

Вместе с тем, требование о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (по требованию *** от ***) предъявлено налоговым органом мировому судье за пределами шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: ..., задолженность по требованию от *** ***: по уплате пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за *** годы в размере 37 099 рублей 85 копеек (КБК *** задолженность по требованию от *** ***: по уплате пеней за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за *** годы в размере 5 247 рублей 67 копеек (КБК ***).

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 470 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий А.О. Буцких

Мотивированное решение составлено 30 сентября 2022 года.

Председательствующий А.О. Буцких