Решение по делу № 2А-2158/2025 от 28.11.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-2158/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 11400,47 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 882 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 176 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 176 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 176 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 176 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 176 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 872 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 2766,47 руб., в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за расчетный период с 02.12.2017 по 22.12.2022 в размере 0,66 руб.;

пени по транспортному налогу за 2016 год за расчетный период с 02.12.2017 по 22.12.2022 в размере 4,05 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год за расчетный период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 254,73 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018 год за расчетный период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 233,61 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год за расчетный период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 158,91 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год за расчетный период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 81 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 год за расчетный период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,82 руб.;

пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 06.12.2024 в размере 2024,69 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств, соответственно, является плательщиком транспортного налога. За 2017-2023 годы налогоплательщику исчислен соответствующий налог, направлены налоговые уведомления, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения. На недоимки налогоплательщика налоговым органом произведено начисление пени до 31.12.2022, направлено требование ** от 09.07.2023, которое в установленный срок не исполнено. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня за период с 01.01.2023 по 06.12.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 26.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11400,47 руб. 27.03.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующий на основании доверенности от 04.09.2025 **, диплома магистра серии **, выданного 21.06.2019, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором указал, что административные исковые требования по настоящему делу по иску УФНС России по Томской области к нему о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени в размере 11400,47руб., признает в полном объеме добровольно и осознанно. Фактические обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, не оспаривает. Сущность, значение и последствия признания административного иска (ст. ст. 46, 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ему судом разъяснены и понятны. Дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Письменное заявление административного ответчика о признании административного иска приобщено к материалам дела в соответствии с ч. 1 ст. 157 КАС РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период 2017-2023 года ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты движимого имущества:

- автомобиль М2114201, государственный регистрационный знак **, VIN: **, мощность 72 л.с., год выпуска 1993, дата регистрации права 05.07.2005;

- автомобиль <***>, государственный регистрационный знак **, мощность 73 л.с., год выпуска 1983;

- автомобиль ЛАДА 219010 ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак **, VIN: **, мощность 87 л.с., год выпуска 2019, дата регистрации права 31.12.2022.

Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога:

- за 2017 год:

в размере 450 руб. в отношении автомобиля <***>, государственный регистрационный знак ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 75 * 6 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 10);

в размере 432 руб. в отношении автомобиля М2114201, государственный регистрационный знак **, VIN: ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 72 * 6 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 10);

- за 2018 год:

в размере 600 руб. в отношении автомобиля <***>, государственный регистрационный знак ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 75 * 8 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 11);

в размере 576 руб. в отношении автомобиля М2114201, государственный регистрационный знак **, VIN: ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 72 * 8 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 11);

- за 2019 год:

- за 2020 год:

- за 2021 год:

- за 2022 год:

- за 2023 год:

в размере 696 руб. в отношении автомобиля ЛАДА 219010 ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 87 * 8 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 16).

Исчисленный транспортный налог за 2017-2023 года отражен в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика: ** от 23.06.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018, ** от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, ** от 03.08.2020, ** от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, ** от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, ** от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, ** от 19.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 10-17).

Согласно сведениям налогового органа административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика 30.06.2014, сведения об отказе от использования личного кабинета отсутствуют (л.д. 17).

Налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 17).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования:

от 23.01.2019 ** о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, срок исполнения требования – 14.02.2019;

от 15.01.2020 ** о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, срок исполнения требования – 18.02.2020;

от 21.12.2020 ** о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, срок исполнения требования – 22.01.2021;

от 09.12.2021 ** о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, срок исполнения требования – 24.01.2022.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что самым ранним выставлено требование от 23.01.2019 ** о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, срок исполнения требования – 14.02.2019.

Сумма задолженности по данному требованию не превысила 10 000 рублей.

С учетом выставленных требований **, **, ** общая сумма задолженности не превысила 10 000 рублей.

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания недоимок по транспортному налогу за 2017-2021 года не истек, данные задолженности подлежали учету при формировании сальдо единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей после 1 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом 09.07.2023 выставлено требование **, включающее в себя, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2017-2021 года, срок исполнения требования - до 28.11.2023 (л.д. 18).

Материалами дела подтверждается направление административному ответчику требования от 09.07.2023 ** (л.д. 19).

Поскольку налоговым органом не приняты меры взыскания по требованиям от 23.01.2019 **, от 15.01.2020 **, от 21.12.2020 **, от 09.12.2021 ** их действие прекратилось в результате направления требования от 09.07.2023 **.

Заявленный ко взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 1 176, за 2023 год в размере 1 872 руб. подлежали уплате не позднее 01.12.2023 и 02.12.2024, соответственно, не могли быть включены в названное требование.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты транспортного налога за 2022 год и истечением 02.12.2024 срока уплаты транспортного налога за 2023 год, повторное направление требования не предусмотрено.

С учетом выставленного требования ** и исчислением транспортного налога за 2022 и 2023 годы общая сумма задолженности по состоянию на 03.12.2024 превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок – 19.02.2025.

26.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11400,47 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 882 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 176 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 176 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 176 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 176 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 176 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 872 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 02.12.2017 по 07.12.2024 в размере 2766,47 руб.

Данный судебный приказ отменен определением того же судьи от 27.03.2025 на основании поступивших возражений должника (л.д. 7).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени 01.10.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (л.д. 4).

Таким образом, срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017-2023 года не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данного налога совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2023 года.

Как следует из карточки учета транспортного средства <***>, государственный регистрационный знак **, представленной УМВД России по ЗАТО г. Северск Томской области на запрос суда, мощность двигателя указанного транспортного средства составляет 73 л.с.

Однако из расчетов транспортного за 2017-2023 года в отношении автомобиля <***>, государственный регистрационный знак **, представленного административным истцом, следует, что мощность двигателя указанного транспортного средства составляет 75 л.с.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом при расчете указанного налога допущена арифметическая ошибка. Следовательно, размер транспортного налога в отношении указанного транспортного средства составляет:

- за 2017 год – 438 руб. (налоговая база (мощность двигателя) 73 * 6 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения);

- за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года – 584 руб. (налоговая база (мощность двигателя) 73 * 8 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения.

Следовательно, общий размер транспортного налога за 2017 год составит 870руб., за 2018 год - 1160 руб., за 2019 год - 1160 руб., за 2020 год - 1160 руб., за 2021 год - 1160 руб., за 2022 год - 1160 руб., за 2023 год - 1854 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2017 год - 870руб., за 2018 год - 1160 руб., за 2019 год - 1160 руб., за 2020 год - 1160 руб., за 2021 год - 1160 руб., с административного ответчика также подлежит взысканию пеня, начисленная на данные недоимки.

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.20218 по 31.12.2022 составляет 251,27 руб.:

(870 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 13 дней (2,83 руб.)) + (870 руб. * 7,75% * 1 / 300 * 182 дня (40,90 руб.)) + (870 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 42 дня (9,13 руб.)) + (870 руб. * 7,25% * 1 / 300 * 42 дня (8,83 руб.)) + (870 руб. * 7% * 1 / 300 * 49 дней (9,95 руб.)) + (870 руб. * 6,5% * 1 / 300 * 49 дней (9,24 руб.)) + (870 руб. * 6,25% * 1 / 300 * 56 дней (10,15 руб.)) + (870 руб. * 6% * 1 / 300 * 77 дней (13,40 руб.)) + (870 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 56 дней (8,93 руб.)) + (870 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 35 дней (4,57 руб.)) + (870 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 238 дней (29,33 руб.)) + (870 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 35 дней (4,57 руб.)) + (870 руб. * 5% * 1 / 300 * 50 дней (7,25 руб.)) + (870 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 41 день (6,54 руб.)) + (870 руб. * 6,5% * 1 / 300 * 49 дней (9,24 руб.)) + (870 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 42 дня (8,22 руб.)) + (870 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 56 дней (12,18 руб.)) + (870 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 56 дней (13,80 руб.)) + (870 руб. * 9,5% * 1 / 300 * 14 дней (3,86 руб.)) +(870 руб. * 20% * 1 / 300 * 32 дня (18,56 руб.)) + (870 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 91 день (19,79 руб.)).

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 составляет 232,43 руб.:

(1160 руб. * 6,5% * 1 / 300 * 13 дней (3,27 руб.)) + (1160 руб. * 6,25% * 1 / 300 * 56 дней (15,53 руб.)) + (1160 руб. * 6% * 1 / 300 * 77 дней (17,86 руб.)) + (1160 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 56 дней (11,91 руб.)) + (1160 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 35 дней (6,09 руб.)) + (1160 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 238 дней (39,11 руб.)) + (1160 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 35 дней (6,09 руб.)) + (1160 руб. * 5% * 1 / 300 * 50 дней (9,66 руб.)) + (1160 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 41 день (8,72 руб.)) + (1160 руб. * 6,5% * 1 / 300 * 49 дней (12,31 руб.)) + (1160 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 42 дня (10,96 руб.)) + (1160 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 56 дней (16,24 руб.)) + (1160 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 56 дней (18,40 руб.)) + (1160 руб. * 9,5% * 1 / 300 * 14 дней (5,14 руб.)) + (1160 руб. * 20% * 1 / 300 * 32 дня (24,75 руб.)) + (1160 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 91 день (26,39 руб.)).

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 составляет 156,73 руб.:

(1160 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 110 дней (18,07 руб.)) + (1160 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 35 дней (6,09 руб.)) + (1160 руб. * 5% * 1 / 300 * 50 дней (9,66 руб.)) + (1160 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 41 день (8,72 руб.)) + (1160 руб. * 6,5% * 1 / 300 * 49 дней (12,31 руб.)) + (1160 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 42 дня (10,96 руб.)) + (1160 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 56 дней (16,24 руб.)) + (1160 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 56 дней (18,40 руб.)) + (1160 руб. * 9,5% * 1 / 300 * 14 дней (5,14 руб.)) + (1160 руб. * 20% * 1 / 300 * 32 дня (24,75 руб.)) + (1160 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 91 день (26,39 руб.)).

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет 79,90 руб.:

(1160 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 18 дней (5,22 руб.)) + (1160 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 56 дней (18,40 руб.)) + (1160 руб. * 9,5% * 1 / 300 * 14 дней (5,14 руб.)) + (1160 руб. * 20% * 1 / 300 * 32 дня (24,75 руб.)) + (1160 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 91 день (26,39 руб.)).

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 8,70 руб.:

(1160 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 30 дней (8,70 руб.)).

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за расчетный период с 02.12.2017 по 22.12.2022 в размере 0,66 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за расчетный период с 02.12.2017 по 22.12.2022 в размере 4,05 руб.

Суду не представлено сведений о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, недоимки по транспортному налогу за 2016 год, в связи с чем, суд приходит к выводу, что данные пени подлежали взысканию совместно с недоимками за 2014, 2016 годы в срок, который был пропущен налоговым органом, следовательно, данные требования УФНС России по Томской области не подлежат удовлетворению.

Проверяя представленный налоговым органом расчет пеней, начисленных за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 в размере 2024,69 руб. суд приходит к следующим выводам.

Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 01.01.2023 составляло 5 586 руб. и включало в себя:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 882 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 1 176 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 1 176 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 1 176 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 1 176 руб. (л.д. 25).

Указанные недоимки по транспортному налогу за 2017-2021 года взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 06.12.2024.

По состоянию на 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты транспортного налога за 2022 год и составляла 6 762 руб. (л.д. 25)

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год взыскивается в настоящем административном деле, сведений о ее полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 02.12.2023 по 06.12.2024.

По состоянию на 03.12.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты транспортного налога за 2023 год и составляла 8 634 руб. (л.д. 25 оборот)

Недоимка по транспортному налогу за 2023 год взыскивается в настоящем административном деле, сведений о ее полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 03.12.2024 по 06.12.2024.

При этом, как уже было указано выше, судом установлено, что налоговым органом при расчете транспортного налога в отношении автомобиля <***>, государственный регистрационный знак ** допущена арифметическая ошибка, следовательно, размер недоимок, на которые начислены пени за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 составляет: по транспортному налогу за 2017 год - 870руб., за 2018 год - 1160 руб., за 2019 год - 1160 руб., за 2020 год - 1160 руб., за 2021 год - 1160 руб., за 2022 год - 1160 руб., за 2023 год - 1854 руб.

В этой связи, представленный УФНС России по Томской области, расчет пени на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) в размере 2024,69 руб. за расчетный период с 01.01.2023 по 06.12.2024 подлежит перерасчету.

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 составит 1997,15 руб. исходя из следующего расчета:

5510 руб. * 204 дня (01.01.2023-23.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 281,01 руб.;

5510 руб. * 22 дня (24.07.2023-14.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 34,34 руб.;

5510 руб. * 34 дня (15.08.2023-17.09.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 74,94 руб.;

5510 руб. * 42 дня (18.09.2023-29.10.2023) * 1/300 * 13% (ключевая ставка) = 100,28 руб.;

5510 руб. * 33 дня (30.10.2023-01.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 90,91 руб.;

6670 руб. * 16 дней (02.12.2023-17.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 53,36 руб.;

6670 руб. * 224 дня (18.12.2023-28.07.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 796,84 руб.;

6670 руб. * 49 дней (29.07.2024-15.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 196,10 руб.;

6670 руб. * 42 дня (16.09.2024-27.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 177,42 руб.;

6670 руб. * 36 дней (28.10.2024-02.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 168,08 руб.;

8524 руб. * 4 дня (03.12.2024-06,122024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 23,87 руб.;

Согласно частями 3 и 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Административный ответчик добровольно и осознанно выразил признание административного иска в адресованном суду заявлении в письменной форме, которое приобщено к материалам дела.

Административному ответчику разъяснены вышеуказанные нормы закона, о чем отобрана подписка.

Признание административного иска административным ответчиком не противоречит Кодексу административного судопроизводства, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

Суд принимает признание административного иска административным ответчиком ФИО1

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 11250,18 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 870 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1 160 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1 160 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 160 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 160 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 160 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1 854 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год за расчетный период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 251,27 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018 год за расчетный период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 232,43 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год за расчетный период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 156,73 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год за расчетный период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 79,90 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 год за расчетный период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,70 руб.;

пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 06.12.2024 в размере 1997,15 руб.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере11250,18 руб., в том числе: