Решение по делу № 2А-25/2023 от 02.03.2023

УИД 22RS0061-01-2022-000391-89

Гр. дело № 2а-25/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 02 марта 2023 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Завгородневой Ю.Н.,

при секретаре Апариной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 976 рублей, пени за 2015-2020 годы в размере 1 623 рублей 70 копеек, на общую сумму 8 599 рублей 70 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 согласно данным Управления ГИБДД по Алтайскому краю является собственником транспортных средств:

<данные изъяты>

В соответствии со ст.ст. 356-359 НК РФ и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС (с изменениями и дополнениями), административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан был уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Исходя из содержания ст. 1 Закона Алтайского края № 66-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно – 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120,0.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за <дата> год, подлежащий уплате ФИО2, в размере 6 976 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление было направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, выставлены требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате налога, которые были направленны налогоплательщику почтой.

Также, инспекцией был исчислен налог за период с <дата> годы, который взыскивался в судебном порядке: <номер>.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему была начислена пеня в размере 1623,70 руб.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка Целинного района <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу и соответствующей суммы пени. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, <дата> мировым судьей судебного участка Целинного района вынесено определение об отмене судебного приказа.

Определением от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю.

<дата> от административного истца поступило заявление об отказе от исковых требований в части взыскания задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год в размере 6976 руб., в связи с тем, что налогоплательщиком налог оплачен <дата>.

<дата> от представителя административного истца поступило уточненное административное исковое заявление, в котором он по основаниям, изложенным в первоначальном иске, просит взыскать с ответчика пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за период с <данные изъяты> годы в размере 1623,70 руб.

Определением Целинного районного суда Алтайского края от <дата> производство по данному делу прекращено в части требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 6976 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте, дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, также просит рассмотреть дело без его участия. Участвуя в судебном заседании <дата>, представил возражения на иск, в которых просит в удовлетворении исковых требований отказать, применив срок исковой давности по заявленным требованиям. Дополнил, что по адресу: <адрес>, он был зарегистрирован и проживал с <дата> по <дата>. Затем он сменил место жительства, и с <дата> по <дата> проживал по месту регистрации по адресу: <адрес>. С <дата> он проживает по месту регистрации по адресу: <адрес>. С <дата> года он ни разу не получал своевременно уведомления и требования об уплате налога, поскольку они направлялись налоговым органом по старому адресу: <адрес>. Он узнавал о необходимости уплаты налога из определений мирового судьи о вынесении судебного приказа, Каждый раз, отменяя судебные приказы, он указывал действительный адрес его проживания и регистрации, однако, налоговый орган продолжает направлять налоговые уведомления и требования об уплате налога по старому адресу. Так как он не оплачивал своевременно налог по вине налогового органа, полагает, что он не должен оплачивать пени.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, о причине неявки не уведомил, об отложении дела не просил.

Руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).Судом установлено, что в <дата> году ФИО1 принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>.

При этом, период владения данным имуществом установлен следующим образом: <данные изъяты>, находился в собственности административного ответчика в период с <дата> по <дата>.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за <дата> год в сумме 6 976 рублей.

Из материалов дела следует, что <дата> административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 6976,00 рублей по адресу: <адрес> (список почтовых отправлений <номер>).

<дата> в связи с неуплатой ФИО1 указанного налога в установленный срок налогоплательщику по адресу: <адрес>, заказным письмом направлено требование <номер> от <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу за <дата> год в сумме 6976,00 рублей и пеней в сумме 26,16 рублей, установлен срок уплаты налога - не позднее <дата>.

Административным ответчиком ФИО1 принадлежность ему вышеуказанных транспортных средств, а также расчет суммы налога в ходе рассмотрения дела не оспаривались.

Кроме того, как усматривается из представленных документов, налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за <дата> годы.

Так, <дата> административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление N <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за <дата> год в размере 5475,00 рублей по адресу: <адрес> (список почтовых отправлений <номер>).

<дата> административному ответчику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление N <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за <дата> год в размере 6700,00 рублей.

<дата> административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление N <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за <дата> год в размере 6700,00 рублей по адресу: <адрес> (список почтовых отправлений <номер>).

В связи с несвоевременной уплатой налога, налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование N <номер> по состоянию на <дата>, согласно которому административному ответчику необходимо погасить до <дата> задолженность по транспортному налогу в сумме 11300,00 рублей и пени, начисленные на основании статьи 75 НК РФ в связи с несоблюдением сроков уплаты налогов - 2285,09 рублей.

Как следует из представленного налоговым органом расчета, в требование N <номер> включены суммы пени, начисленные за <дата> годы.

Требование направлено налогоплательщику <дата> заказным письмом по адресу: <адрес> (список почтовых отправлений <номер>).

Далее налогоплательщику было выставлено требование N 6654 по состоянию на <дата>, согласно которому административному ответчику необходимо погасить до <дата> задолженность по транспортному налогу в размере 6700,00 рублей и пени в размере 66,44 рублей, начисленные за период с <дата> по <дата> на основании статьи 75 НК РФ, в связи с несоблюдением сроков уплаты транспортного налога в срок до <дата>.

Задолженность по транспортному налогу за указанный период взыскивалась налоговым органом в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> отменен судебный приказ от <дата> по делу <номер> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 10176 рублей и пени в размере 1852,29 рублей.

<дата> инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Вместе с тем, как установлено в ходе судебного разбирательства, все указанные налоговые документы направлялись ФИО1 по адресу: <адрес>, в то время как административный ответчик согласно представленным суду информации УФМС России по <адрес>, справке администрации Бочкаревского сельсовета <адрес>, сведениям о регистрации в паспорте налогоплательщика, с <дата> по <дата> был зарегистрирован и проживал по месту регистрации по адресу: <адрес>. С <дата> ФИО1 проживает по месту регистрации по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждают доводы ФИО1 о том, что вышеперечисленные налоговые уведомления и требования им не получались, и свидетельствуют о нарушении налоговым органом процедуры уведомления административного ответчика о возникновении налоговой обязанности и добровольной уплаты налогоплательщиком налога, порядка взыскания задолженности, а равно указывают на то, что налоговые документы ФИО1 в силу объективных причин получены не были до возникновения административного спора в судебных инстанциях.

Так, согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23.11.2017 N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

При этом, суд учитывает, что обязанность налогоплательщика сообщать в налоговый орган сведения об изменении своего места жительства при существующем едином на всей территории Российской Федерации учете налогоплательщиков нормами налогового законодательства не установлена; напротив, обязанность направить налоговое уведомление и требование по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

В целях надлежащего обеспечения налоговыми органами данной обязанности положениями пункта 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Согласно пункту 3 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Такие актуальные данные о регистрации налогоплательщика имелись в базе данных налогового органа, о чем свидетельствует представленная налоговым органом карточка «Учетные данные налогоплательщика – физического лица», в которой указан адрес ФИО1: <адрес>. К тому же у налогового органа имелись сведения об объектах налогообложения, принадлежащих ФИО1, в которых указан тот же адрес налогоплательщика.

Однако, все налоговые документы, в том числе административное исковое заявление с приложенными к нему материалами, были направлены административному ответчику по адресу: <адрес>.

Таким образом, направление налогового уведомления по иному адресу является ненадлежащим исполнением обязанности по направлению налогового уведомления. В отсутствие факта направления в адрес административного ответчика налогового уведомления, у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговый орган не вправе был направлять требование об уплате налога.

Доказательств того, что ФИО1 в спорный период был зарегистрирован пользователем личного кабинета на сайте ФНС России и получал налоговые уведомления через личный кабинет налоговым органом не представлено.

С учетом изложенного обязанность уплатить транспортный налог за вышеуказанный период в испрашиваемой налоговым органом сумме у административного ответчика не возникла, в связи с неподтверждением налоговым органом факта получения административным ответчиком соответствующих налоговых уведомлений и требований.

В свою очередь, направление ФИО1 налоговых уведомлений и требований по иному адресу является основанием для освобождения последнего от уплаты пени, в связи с чем, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу: пени за <дата> годы в размере 1 623 рублей 07 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года.

Судья подписано