Апелляционное определение по делу № 11А-8943/2023 от 25.07.2023.

74RS0006-01-2023-000290-83

Дело № 11а-8943/2023 Судья: Максимова Н.А.

Дело № 2а-1680/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

25 июля 2023 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе

председательствующего Аганиной Т.А.,

судей Шалютиной Е.М., Тропыневой Н.М.,

при секретаре Чепариной А.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска на решение Калининского районного суда г. Челябинска от 10 апреля 2023 года по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к Гроссу П.Е. о взыскании недоимки по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Шалютиной Е.М. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, пояснения представителя административного истца, судебная коллегия

установила:

ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом изменений, к Гроссу П.Е. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 руб., пени в размере 1,63 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019-2020 год в размере 428 руб., пени в размере 7,24 руб., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2020 год, в размере 57,04 руб.

Требования по иску мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска и являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, у последнего образовалась задолженность, также налоговым органом была начислена пеня в связи с просрочкой оплаты ответчиком налогов. Истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по налогам и пени в указанных суммах.

Решением Калининского районного суда г. Челябинска от 10 апреля 2023 года в удовлетворении административных исковых требований отказано в полном объеме.

Не согласившись с решением суда, административный истец обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов указывает, что внесенный административным ответчиком платеж частично погасил недоимку, первоначально предъявленную ко взысканию. Вместе с тем, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также совокупной пени, ввиду наличия отрицательного сальдо по единому налоговому счету, подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании суда апелляционной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержала.

Иные участвующие в деле лица в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом.

Информация о месте и времени рассмотрения административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив доводы апелляционной жалобы, проверив материалы дела в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу частей 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 с 25 августа 2017 года по настоящее время является собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер №. Также ему принадлежит на праве собственности ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 28-36).

Кроме того, на имя административного ответчика ФИО2 с 30 сентября 2016 года по настоящее время зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 234 лошадиных силы, что подтверждается карточкой учета транспортного средства и списком собственников транспортного средства, предоставленными МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области (л.д. 40).

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с этим налоговым органом Гроссу П.Е. были исчислены:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 17 550 руб.;

- земельный налог за 2019-2020 год в размере 428 руб.

Налоговые уведомления № от 3 августа 2020 года, № от 1 сентября 2021 года об уплате начисленных налогов направлены Гроссу П.Е. заказными почтовыми отправлениями (л.д. 6-7, 11-12)

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой перечисленных налогов в указанном размере в установленный срок налоговый орган направил в адрес административного ответчика:

- требование № по состоянию на 23 июня 2021 года об уплате недоимки по земельному налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 214 руб., пени в размере 6,54 руб. в срок до 25 ноября 2021 года (л.д. 8);

- требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 550 руб., пени в размере 57,04 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 501 руб., пени в размере 1,63 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 214 руб., пени в размере 0,70 руб. (л.д. 13).

Перечисленные требования направлены в адрес налогоплательщика заказными почтовыми отправлениями (л.д. 9, 15).

Поскольку требования в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были, 12 апреля 2022 года, ИФНС России по Калининскому г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 550 руб., пени по транспортному налогу в размере 57,04 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01,63 руб., недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 428 руб., пени по земельному налогу в размере 7,24 руб. (л.д. 45).

18 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Калининского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № (л.д. 50), который по заявлению ФИО2 был отменен 27 июля 2022 года (л.д. 62).

3 апреля 2023 года ФИО2 уплачен единый налоговый платеж в общей сумме 20 000 рублей (л.д.71), из которых, как следует из измененного административного искового заявления, 17 550 рублей учтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год, 2 450 рублей – в счет недоимки по транспортному налогу за 2021 год.

Рассматривая административное дело суд первой инстанции установил, что административный ответчик является собственником вышеперечисленного имущества, обязанным уплачивать соответствующие налоги, который данную обязанность не исполнил, в свою очередь, административный истец своевременно направил налоговое уведомление и требование, исчислил пени и с соблюдением срока и порядка обратился за судебным взысканием. Вместе с тем, суд не согласился с распределением налоговым органом поступивших от ФИО2 при рассмотрении дела денежных средств и пришел к выводу о полном погашении административным ответчиком суммы задолженности, предъявленной ко взысканию налоговым органом.

Судебная коллегия не может согласиться с данными выводами суда первой инстанции ввиду следующего.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг». При этом единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня, указанного в подпунктах 1 - 6 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговым органом самостоятельно осуществляется учет и распределение поступивших на единый налоговый счет налогоплательщика денежных средств, согласно имеющимся у налогоплательщика задолженностям.

Из административного искового заявления (л.д. 90-92) усматривается, что действительно 3 апреля 2023 года ФИО2 уплачен единый налоговый платеж в размере 20 000 руб., из которого 17 550 рублей учтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2020 год, 2 450 рублей – в счет недоимки по транспортному налогу за 2021 год.

Исходя из изложенного, задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 руб., пени в размере 1, 63 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019-2020 год в размере 428 руб., пени в размере 7,24 руб., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2020 год, в размере 57,04 руб. осталась непогашенной.

Таким образом, выводы суда первой инстанции не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и не основаны на положениях действующего законодательства, в связи с чем, решение Калининского районного суда г. Челябинска от 10 апреля 2023 года подлежит отмене, с принятием нового решения об удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 руб., пени в размере 1, 63 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019-2020 год в размере 428 руб., пени в размере 7, 24 руб., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2020 год, в размере 57, 04 руб., всего в размере 994, 91 руб.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Калининского районного суда г. Челябинска от 10 апреля 2023 года отменить, вынести новое решение.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 руб., пени в размере 1,63 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019-2020 год в размере 428 руб., пени в размере 7,24 руб., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2020 год, в размере 57,04 руб., всего 994,91 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи