Решение по делу № 2А-1781/2022 от 24.03.2023

Дело № 2а-185/2023

УИД 56RS0033-01-2022-003223-84

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 24 марта 2023 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при секретаре Сукиасян А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административного иска указано, что в собственности ФИО1 в период с 01.01.1999 по 31.12.2016 имелось недвижимое имущество в виде гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 06.08.2017, в соответствии с которым налог на имущество составил: за 2014 год – 10 руб. 00 коп., за 2015 год – 12 руб. 00 коп., за 2016 года – 14 руб. 00 коп. На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование № от 29.10.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов. Требование направлено заказной корреспонденцией. В отношении пене образующей задолженности вынесены судебные приказы № 2а-46/85/2019 от 25.02.2019 и № 2а-1332/2019 от 26.08.2019. До настоящего времени задолженность не оплачена ответчиком.

Также в период с 19.09.2013 по 21.11.2018 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В связи с несвоевременной оплатой образовалась задолженность за 2017-2018 года, начислена пеня и направлено требование № от 29.10.2021 заказной корреспонденцией. В отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от 04.04.2018. В отношении задолженности по страховым взносам за 2018 год налоговая инспекция обращалась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебных приказов. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-46/85/2019 от 25.02.2019 и № 2а-1332/2019 от 26.08.2019. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ Инспекция обращалась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-68/86/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который был отменен 23.06.2022 в связи с поступившими возражениями ответчика.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 12 031 руб. 84 коп., из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2 руб. 51 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 руб. 52 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5 073 руб. 18 коп., за 2018 года в сумме 4 878 руб. 61 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 997 руб. 72 коп., за 2018 год в сумме 1 073 руб. 30 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил исковые требования и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 11 980 руб. 21 коп., из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2 руб. 51 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 руб. 52 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 946 руб. 09 коп., за 2018 год в сумме 1 073 руб. 30 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в последнее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В предыдущих судебных заседаниях пояснял, что никакого имущества с 2019 года в собственности не имеет. Прекратил заниматься предпринимательской деятельность в 2014 году, но статус ИП был прекращен только в конце 2018 года. Не оспаривал, что задолженность по налогам им в полном объеме не погашена.

Представитель административного ответчика ФИО2 в последнее судебное заседание не явилась. В предыдущих судебных заседаниях поясняла, что спорный гараж находился в ведении гаражного кооператива. Право собственности у ФИО1 на данный гараж оформлено не было, соответственно налог на имущество он платить не имел обязанности. Обратила внимание суда, что в отношении задолженности по уплате пени на страховые взносы налоговым органом пропущен 6-ти месячный срок за обращением в суд после отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела ФИО1 в период с 01.01.1999 по 31.12.2016 являлся собственником следующего объекта налогообложения: гаража, расположенного по адресу: <адрес> с условным кадастровым номером №.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 года, который ФИО1 своевременно не оплачен, в связи с чем, начислена пеня.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Решением Советского районного суда г. Орска от 26.08.2019 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орску взыскана задолженность по налогу на имущество за 2014-2016 годы в сумме 36 руб. 00 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 23 669 руб. 29 коп., а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 5 207 руб. 33 коп. Решение вступило в законную силу 01.10.2019.

Как следует из административного искового заявления, письменных пояснений административного истца (ответа на запрос) страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 взыскивались постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 04.04.2018 №. На основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП от 12.04.2018. Исполнительное производство окончено 23.01.2019.

Ч. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, пеня не является мерой ответственности, а относится к одному из способов уплаты налога и представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

С учетом положения указанных норм, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2013 по 21.11.2018. Однако ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 года, в связи с чем налоговым органом начислены пени по обязательным страховым платежам.

Ввиду несвоевременной оплаты в адрес ФИО1 направлено требование № от 29.10.2021 со сроком исполнения до 07.12.2021, срок добровольной уплаты по которому истек. Требование направлено в адрес административного ответчика 16.11.2021, что подтверждается почтовым реестром (список №).

Как следует из представленных административным истцом документов, требования об оплате пени по налогу на имущество физических лиц и страховых взносов в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были.

20.04.2022 мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 09 руб. 03 коп. за 2016-2021, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) пеня в размере 9 951 руб. 79 коп. за 2017-2021 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01.01.2017 пеня в размере 2 071 руб. 02 коп. за 2017-2021 года. Судебные приказ отменен 23.06.2022, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным иском истец обратился 21.12.2022 (согласно штампу Почты России на конверте). Шестимесячный срок для обращения с исковым заявлением истекает 23.12.2022.

Административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Сведений о платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Поскольку действующим законодательством на лиц, имевших статус индивидуального предпринимателя, и собственников имущества возложена обязанность по уплате пени на начисленные и неуплаченные в установленные сроки страховые взносы и пени по налогу на имущество, учитывая отсутствие доказательств оплаты со стороны ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области задолженности в размере 11 980 руб. 21 коп., из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2 руб. 51 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 руб. 52 коп.;

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 479 руб. 21 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в сумме 11 980 руб. 21 коп., из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2 руб. 51 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 руб. 00 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 руб. 52 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5 073 руб. 18 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в сумме 4 878 руб. 61 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 946 руб. 09 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1 073 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход государства государственную пошлину в размере 479 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2023.

Судья А.А. Шидловский