Решение по делу № 2А-108/2025 от 30.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тулун 30 января 2025 г.

Тулунский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Мицкевича А.О., при секретаре Мурашовой А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-108/2025 (УИД 38RS0023-01-2024-002696-58) по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Иркутской области обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с требованием о взыскании обязательных платежей и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН ....... ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год (рег.№21686242235 от 08.05.2024) на основании которой ей налоговым органом начислен налог в размере 65000 рублей.

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Административный истец указывает на то, что выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. С 01.01.2023 пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 83566,14 рублей, в том числе пени: 18566,14 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на даты формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10562,73 рублей.

Меры принудительного взыскания: требование в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ №381600361 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023.

В соответствии со ст.ст.123.1, 123.3 КАС РФ инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №91 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3063/2024 от 23.08.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье и ступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст.123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определением об отмене судебного приказа от 07.10.2024.

ФИО1 произведена оплата задолженности платежным документом от 27.08.2024 на сумму 10526,73 рублей и 14.10.2024 в размере 1500 рублей.

Остаток общей суммы задолженности на едином счета налогоплательщика на текущую дату составляет 52973,27 рублей за период 2023 год, а также пени за период с 13.03.2024 по 16.07.2024 в размере 8039,41 рублей. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 61012,68 рублей, из которых: 52973,27 рублей - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за период 2023 год; 8039,41 рублей – пени за период с 13.03.2024 по 16.07.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области не явился о времени и месте судебного заседания уведомлен судом надлежащим образом, просили суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен судом надлежащим образом, каких-либо заявлений, ходатайств, в том числе возражений по требованиям иска в суд не представила.

Суд считает возможным с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Изучив административное исковое заявление, материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч.3 ст.123 Конституции РФ и ст.8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ и каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст.2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.2 и 3 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного кодекс

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области.

Материалами дела подтверждается, что 02.05.2024 налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган Межрайонную ИФНС России №6 по Иркутской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой указана сумма налога, подлежащая уплате – 65000 рублей.

В установленный НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год не позднее 15.07.2024 ФИО1 не оплатила задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, доказательств обратного материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, налоговым органом административному ответчику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Исходя из представленных в материалы дела доказательств по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо EНС в общей сумме 155499,49 рублей.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со ст.ст 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности №381600361 со сроком исполнения до 15.06.2023.

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пене в бюджет РФ административным ответчиком не внесена.

В соответствии с п.1, 2, 6 ст.48 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №24 по Иркутской области принято решение №381603689 от 31.10.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 №381600361 в размере 169162,5 рублей.

Исходя из представленной в материалы дела истории изменения сальдо ЕНС по состоянию на 16.07.2024 сумма задолженности ФИО1 составляет 83566,14 рублей, в том числе 65000 рублей – налог, 18566,14 рублей – пени.

Представленный административным истцом расчет задолженности административного ответчика ФИО1 по налогам и пени проверен судом и признается верным, иного расчета, как и доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абз.4 п.2 ст.8 НК РФ).

В силу положений абз.2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Требованием №381600361 от 16.05.2023 административному ответчику установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам до 15.06.2023, в материалах дела отсутствуют сведения о погашении данной задолженности и формировании нового отрицательного сальдо, таким образом, у налогового органа не возникло обязанности по направлению налогоплательщику нового требования об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, налога на имущество физического лица, а также пени.

Как установлено судом материалами дела, сумма задолженности по требованию об уплате №381600361 от 16.05.2023 по состоянию на 16.07.2024 превысила 10000 рублей, в связи с чем у налогового органа в соответствии с положениями ст.48 НК РФ появились основания для подачи мировому судье заявления о вынесении судебного приказа.

Так, в соответствии с абз.2 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2025 года.

Представленными по запросу суда мировым судьей судебного участка №91 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области материалами административного дела №2а-3063/2024, судом установлено, что административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 23.08.2024, то есть у установленный законом срок.

Судебный приказ мирового судьи от 23.08.2024 №2а-3063/2024, вынесенный в отношении ФИО1, отменен определением судьи от 07.10.2024.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Таким образом, с учетом вынесенного мировым судьей определения от 07.10.2024 об отмене судебного приказа от 23.08.2024 №2а-3063/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, принимая во внимание дату обращения Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области с настоящим административным иском 30.11.2024, что подтверждается штампом на почтовом конверте, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процессуальных сроков для взыскания спорной налоговой задолженности в судебном порядке.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате налога административным ответчиком нашла свое подтверждение и не оспорена в ходе судебного разбирательства.

Учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате налогов и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, ответчик налоги и пени в установленный срок не уплатил, срок обращения в суд с иском не пропущен, задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Оснований не доверять представленному расчету не имеется. Административным ответчиком иного расчета представлено не было.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени на момент рассмотрения дела ответчиком не представлено. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абз.5 п.2 ст.61.2 во взаимосвязи с абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты городских округов.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <...> Иркутской области, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области задолженность, в общей сумме 61012,68 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за период 2023 год в размере 52973,37 рублей, пени за период с 13.03.2024 по 16.07.2024 в размере 8039,41 рублей.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <...> Иркутской области, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Тулунский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.О. Мицкевич

Мотивированное решение суда составлено 13.02.2025

Судья А.О. Мицкевич