УИД 35RS0022-01-2022-001172-70

Дело № 2а-76/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Тотьма 15 февраля 2023 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Голодовой Е.В.,

при секретаре Кокине С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налога в установленный срок направлены требования об уплате. Просят взыскать с ответчика задолженность за 2015 год по земельному налогу в сумме 3 709,00 рублей, пени в сумме 127,65 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 62 218,00 рублей, пени в сумме 1 904,10 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В ходатайстве, представленном суду, просил рассмотреть дело без его участия, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, в отзыве, представленном суду, просил применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату рассмотрения дела) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату направления налогового уведомления от 05 августа 2016 г.) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 01 января 2016 г. исчисление налога на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости имущества на территории Вологодской области (Закон Вологодской области от 26 ноября 2015 г. № 3787-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Вологодской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из частей 2, 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки для расчета налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования.

Согласно решению Вологодской городской думы от 27 ноября 2014 г. № 85 «О налоге на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении объектов – жилые дома, квартиры, комнаты стоимостью свыше 2500 тысяч рублей рассчитываются исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, с применением ставки 2 %.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Положением о земельном налоге, утвержденном решением Вологодской городской Думы от 06 октября 2005 г. № 309 (в редакции, действующей на дату направления налогового уведомления от 05 августа 2016 г.) установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Город Вологда».

Указанным Положением установлена налоговая ставка в размере 0,3 % от кадастровой стоимости, в том числе, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

В соответствии с частью 1 статьи 397 и статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату направления требований) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 25 февраля 2009 г. по 27 декабря 2016 г. являлся собственником жилого дома, кадастровый номер №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., и в период с 17 марта 2008 г. по 27 декабря 2016 г. земельного участка, кадастровый номер №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенных по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговым уведомлением от 05 августа 2016 г. № налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62 218,00 рублей, земельного налога за 2015 год в сумме 3 709,00 рублей.

Исходя из данного уведомления, ФИО1 обязан был уплатить указанные налоги не позднее 01 декабря 2016 г.

Расчет налогов произведен следующим образом:

- земельный участок (доля в праве 1/1, количество месяцев владения в году - 12) – налоговая база (1236483,00 рублей) х налоговая ставка (0,3 %) = 3709,00 рублей.

- жилой дом (доля в праве 1/1, количество месяцев владения в году - 12) – налоговая база (3110910,00 рублей) х налоговая ставка (2 %) = 62218,00 рублей.

В связи с невыполнением плательщиком своей обязанности в адрес ФИО1 направлены требования:

- от 21 ноября 2016 г. № 233, в соответствии с которым срок для уплаты налогов и пени установлен до 30 декабря 2016 г.

Пени по земельному налогу рассчитаны в сумме 110,34 рублей от суммы недоимки за 2014 год за период с 25 августа 2016 г. по 20 ноября 2016 г.;

Пени по налогу на имущество физических лиц рассчитаны в сумме 1613,75 рублей от суммы недоимки за 2014 год за период с 25 августа 2016 г. по 20 ноября 2016 г.).

- от 16 декабря 2016 г. № 5632, в соответствии с которым срок для уплаты налогов и пени установлен до 10 января 2017 г.

Пени по земельному налогу рассчитаны в сумме 17,31 рублей от суммы недоимки за 2015 год за период с 02 декабря 2016 г. по 15 декабря 2016 г.;

Пени по налогу на имущество физических лиц рассчитаны в сумме 290,35 рублей от суммы недоимки за 2015 год за период с 02 декабря 2016 г. по 15 декабря 2016 г.).

Общая сумма пени согласно указанным требованиям по земельному налогу составляет 127,65 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 1904,10 рублей.

Задолженность по земельного налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год в отношении вышеуказанных объектов недвижимости взыскана решением Вологодского городского суда от 09 марта 2016 г. (дело № 2а-1585/2016).

Факт направления налоговым органом уведомлений, требований подтверждается материалами дела.

Указанные требования по уплате налогов и пени ответчиком не исполнены.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом (пункт 3 статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как следует из материалов дела налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок до 30 июня 2017 г.

К мировому судье налоговый орган обратился 15 февраля 2017 г., то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 5 17 февраля 2017 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62218,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5376,19 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 3709,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 219,75 рублей.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 5 от 30 мая 2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Тотемский районный суд 23 ноября 2022 г.

Следовательно, срок предъявления административного искового заявления административным истцом о взыскании налогов и пени соблюден.

С учетом изложенного доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд, не могут быть приняты во внимание.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц, земельный налог ФИО1 не уплачен. Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Расчеты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, представленные административным истцом, основаны на требованиях налогового законодательства, у суда сомнений не вызывают, должником свой расчет не предоставлен.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание положения части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которыми суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд приходит к выводу о том, что подлежат взысканию с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 62218,00 рублей, пени – 1904,10 рублей, земельному налогу за 2015 г. в сумме 3709,00 рублей, пени в сумме 127,65 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области, следовательно, доводы административного ответчика о том, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области является ненадлежащим истцом во внимание приняты быть не могут.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2238,76 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области задолженность по налогам и пени в сумме 67958,75 рублей (Шестьдесят семь тысяч девятьсот пятьдесят восемь рублей 75 копеек), в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62218,00 рублей (Шестьдесят две тысячи двести восемнадцать рублей 00 копеек);

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1904,10 рублей (Одна тысяча девятьсот четыре рубля 10 копеек);

- задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 3709,00 рублей (Три тысячи семьсот девять рублей 00 копеек);

- пени по земельному налогу за период в сумме 127,65 рублей (Сто двадцать семь рублей 65 копеек);

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 2238,76 рублей (Две тысячи двести тридцать восемь рублей 76 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья Е.В.Голодова

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2023 г.

Судья Е.В.Голодова