Мотивированное решение суда изготовлено 21.10.2022 г.
Дело № 2а-2149/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Г.о.г.Бор, Нижегородская область 10 октября 2022 года
Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Калыновой Е.М.,
при секретаре Баевой С.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Нижегородской области к С.А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ :
Административный истец обратился в Борский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с С.А.В. недоимку по:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01.01.2017 г.: налог в размере 5840 руб., пени в размере 836,25 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 г.: налог в размере 26545 руб., пени в размере 3801,02 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что С.А.В. является плательщиком страховых взносов, поскольку с 09.03.2016 г. по 29.07.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФ ОМС было выявлено, что ответчик не уплатил страховые взносы за 2018 год в размере 32385 руб. (страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. – 26545 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 г. – 5840 руб.), срок уплаты 09.01.2019 г.
Административный истец в иске указывает, что согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст.75 НК РФ.
В связи с отсутствием уплаты страховых взносов за 2018 г., налоговым органом в адрес С.А.В. в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование №33954 от 04.04.2019 г. об уплате налога и других обязательных платежей. Также административному ответчику направлено требование №111530 от 22.12.2020 г. об уплате пени за период с 04.04.20149 г. по 21.12.2020 г.
Однако, данные требования остались без исполнения, в связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка №9 Канавинского судебного района г.Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. По заявлению 13.08.2021 г. был вынесен судебный приказ, который отмене определением того же мирового судьи от 10.09.2021 г. в связи с поступившими возражениями.
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.
В настоящее судебное заседание представитель МИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик С.А.В. и заинтересованное лицо МИФНС России №19 по Нижегородской области в настоящее судебное не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.
Таким образом, учитывая требования ст.ст.150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.
Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.
Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.
При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.
В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.
По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.
Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.
Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.
Судом установлено, что предъявленная ко взысканию в рамках настоящего дела задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2018 г. в размере 5840 руб. и пени в размере 104,10 руб. (с 25.01.2019 г. по 03.04.2019 г.), а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб. и пени в размере 473,16 руб. (с 25.01.2019 г. по 03.04.20149 г.) взыскана с административного ответчика налоговым органом в порядке, предусмотренном ст.47 НК РФ.
Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела, в том числе по запросу суда, доказательствами: требование №33954 по состоянию на 04.04.219 г., постановление №525702500 о взыскании налога, сбора, страховых взносов от 18.07.2019 г. в пределах сумм, указанных в требовании от 04.04.2019 г. №33954 о взыскании за счет имущества в порядке ст.47 НК РФ.
Постановление №525702500 о взыскании налога, сбора, страховых взносов от 18.07.2019 г. было направлено налоговым органом в службу судебных приставов Нижегородской области, и 25.07.2019 г. судебным приставом-исполнителем Канавинского РОСП возбуждено исполнительное производство №61999/19/520002-ИП, которое по состоянию на 06.05.2022 г. находилось на исполнении.
Утрата С.А.В. специального правового статуса (индивидуального предпринимателя) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженного в определении от 25 января 2007 г. N 95-0-0, участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 ноября 2009 г. N А52-1130/2009).
Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от 25 июня 2015 г. N 16-П, от 1 июля 2015 г. N 19-П, от 13 апреля 2016 г. N 11-П и др.).
Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации действительно предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.
Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, и не является основанием для прекращения исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 43 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"), в силу этого у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2018 г. в размере 5840 руб. и пени в размере 104,10 руб. (с 25.01.2019 г. по 03.04.2019 г.), а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26545 руб. и пени в размере 473,16 руб. (с 25.01.2019 г. по 03.04.20149 г.) не подлежит взысканию с административного ответчика.
Между тем, суд находит обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по соответствующим пени:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01.01.2017 г. в размере 732,15 руб. на недоимку 2018 года за период с 04.04.2019 г. по 21.12.2020 г. (по требованию №111530 по состоянию на 22.12.2020 г.),
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 г. в размере 3327,86 руб. на недоимку 2018 года за период с 04.04.2019 г. по 21.12.2020 г. (по требованию №111530 по состоянию на 22.12.2020 г.).
Указанные пени начислены налоговым органом на недоимку, взысканную в порядке ст.47 НК РФ, на основании положений ст.75 НК РФ. Расчет суммы недоимку судом проверен и является верным.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании указанной нормы закона, с С.А.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №18 по Нижегородской области к С.А.В. о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени - удовлетворить в части.
Взыскать с С.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор.Горький, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России №18 по Нижегородской области пени в размере 732,15 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. (20148 г.) (за период с 04.04.2019 г. по 21.12.2020 г.); пени в размере 3327,86 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. (2018 г.) (за период с 04.04.2019 г. по 21.12.2020 г.), общая сумма к взысканию - 4060 (четыре тысячи шестьдесят) руб. 01 коп.
Взыскать с С.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор.Горький, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №18 по Нижегородской области в остальной части – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.
Судья Е.М.Калынова