УИД 37RS0005-01-2024-003821-87

Дело № 2а-136/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2025 года город Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Цветкова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по: штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации:за 3 месяца 2016 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; за 6 месяцев 2016 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; за 9 месяцев 2016 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; за 12 месяцев 2016 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; за 3 месяца 2017 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; за 6 месяцев 2017 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; за 9 месяцев 2017 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; за 12 месяцев 2017 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; за 3 месяца 2018 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; за 6 месяцев 2018 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019; по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 в размере 350,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022; за 2020 в размере 350,00 рублейпо сроку уплаты 01.12.2022; за 2020 в размере 275,00 рублейпо сроку уплаты 01.12.2023; за 2021 в размере 275,00 рублейпо сроку уплаты 01.12.2023; за 2022 в размере 3396,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; отрицательное сальдо по пени по состоянию на 14.02.2024 в размере 15538,76 рублей. На общую сумму 22684,76 рублей.

Требования мотивированы тем, что за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения автомобили «Фольксваген Гольф СL», государственный регистрационный знак №, «ВАЗ 21045»государственный регистрационный знак №, «РАФ 22031», государственный регистрационный знак №, «ИЖПЛ3», государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №. ФИО2 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период): за 2017 в размере 5496,00 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, налоговое уведомление №59523849 от 23.09.2018, произведена частичная уплата 15.03.2019 в размере 496,00 рублей, задолженность обеспечена судебным приказом №2а-753/20 от 29.05.2020; за 2018 в размере 5350,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, налоговое уведомление №46892198 от 25.07.2019, задолженность обеспечена судебным приказом №2а-2035/2020 от 29.10.2020; за 2019 в размере 5523,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020, налоговое уведомление №32023634 от 01.09.2020, задолженность обеспечена судебным приказом №2а-678/2022 от 24.03.2022; за 2020 в размере 5700,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, налоговое уведомление №24845636 от 01.09.2021, задолженность обеспечена судебным приказом №2а-678/2022 от 24.03.2022; за 2019 в размере 350,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление №85670268 от 11.01.2022, задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1454/2024 от 10.04.2024; за 2020 в размере 350,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление №85670268 от 11.01.2022, задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1454/2024 от 10.04.2024; 2022 в размере 1413,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, налоговое уведомление №84470305 от 15.07.2023, задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1454/2024 от 10.04.2024. уменьшен налог по расчету 21.05.2024 в размере 1413,00 рублей.Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01.11.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за период с 05.12.2013 по 28.09.2018. В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2017 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 23400,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590,00 рублей по сроку уплаты 09.01.2018. Недоимка обеспечена взысканием по постановлению за счет имущества физического лица по ст. 47 НК РФ № 37110001110 от 12.04.2018. Решением №5358 от 12.04.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности недоимка за 2017 подлежала списанию.В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 19761,28 рублей по сроку уплаты 15.10.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4347,56 рублей по сроку уплаты 15.10.2018. Решением №682 от 27.11.2020 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности недоимка за 2018 подлежала списанию.ФИО1 в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость.18.09.2018 индивидуальный предприниматель ФИО1 представил по почте Единую (упрощенную) налоговую декларацию за квартал 2016.Решением №43 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 3 месяца 2016 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. Налогоплательщиком допущено несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2016.Решением №44 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 6 месяцев 2016 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. Налогоплательщиком допущено несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2016.Решением №45 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 9 месяцев 2016 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. Налогоплательщиком допущено несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за год 2016.Решением №46 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2016 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. Налогоплательщиком допущено несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за квартал 2017. Решением №37 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 3 месяцев 2017 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. Налогоплательщиком допущено несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2017.Решением № 38 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 6 месяцев 2017 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. Налогоплательщиком допущено несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев 2017. Решением №39 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 9 месяцев 2017 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. Налогоплательщиком допущено несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за год 2017. Решением №40 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2017 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. Налогоплательщиком допущено несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за квартал 2018. Решением №42 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 3 месяца 2018 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. Налогоплательщиком допущено несвоевременное представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие 2018.Решением №42 от 19.04.2019 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 6 месяцев 2018 в размере 250,00 рублей по сроку уплаты 19.04.2019. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24097,76 рублей, в т.ч. налог – 6059,00 рублей, пени – 15538,76 рублей, штрафы – 2500,00 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере 1413,00 рублей за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023; налога на добавленную стоимость (штраф) в размере 250,00 рублей за 3 месяца 2016 по сроку уплаты 19.04.2019, в размере 250,00 рублей за 6 месяцев 2016 по сроку уплаты 19.04.2019, в размере 250,00 рублей за 9 месяцев 2016 по сроку уплаты 19.04.2019, в размере 250,00 рублей за 12 месяцев 2016 по сроку уплаты 19.04.2019, в размере 250,00 рублей за 3 месяца 2017 по сроку уплаты 19.04.2019, в размере 250,00 рублей за 6 месяцев 2017 по сроку уплаты 19.04.2019, в размере 250,00 рублей за 9 месяцев 2017 по сроку уплаты 19.04.2019, в размере 250,00 рублей за 12 месяцев 2017 по сроку уплаты 19.04.2019, в размере 250,00 рублей за 3 месяца 2018 по сроку уплаты 19.04.2019, в размере 250,00 рублей за 6 месяцев 2018 по сроку уплаты 19.04.2019; транспортного налога с физических лиц в размере 350,00 рублей за 2019 по сроку уплаты 01.12.2022, в размере 350,00 рублей за 2020 по сроку уплаты 01.12.2022, в размере 275,00 рублей за 2020 по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 275,00 рублей за 2021 по сроку уплаты 01.12.2023, в размере 3396,00 рублей за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023.Отрицательное сальдо по пени по состоянию на 14.02.2024 в размере 15538,76 рублей. УФНС России по Ивановской области направили заявление №5549 от 14 февраля 2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 3 Ивановского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-1454/2024 от 10.04.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района в Ивановской области судебный приказ № 2а-1454/2024 отменен 23.05.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратились в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, в исковом заявлении, содержитсяходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился. До начала судебного заседания представил суду квитанции об оплате недоимок.

Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В данном случае ввиду заявления административным истцом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, отсутствия возражений ответчика против указанного заявления УФНС по Ивановской области, суд в силу содержания п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящий спор в данном порядке.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, главами 28, 31, НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного налога и земельного налога.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно абз. 2 пп. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организацией, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии с абзацем 4 п.2 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 принадлежалитранспортные средства: «Фольксваген Гольф СL», государственный регистрационный знак №, «ВАЗ 21045» государственный регистрационный знак №, «РАФ 22031», государственный регистрационный знак №, «ИЖПЛ3», государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами 37:05:010340:102, 37:05:010340:719, 37:05:010325:4, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Управления Госавтоинспекции УМВД России по Ивановской области и Филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по Ивановской области, и не оспаривалось административным ответчиком.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 за период с 05.12.2013 по 28.09.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 43).

Налогоплательщику выставлялись налоговые уведомления №59523849 от 23.09.2018, №46892198 от 25.07.2019, №32023634 от 01.09.2020, №85670268 от 11.01.2022, №24845636 от 01.09.2021, №84470305 от 15.07.2023, (л.д. 22, 24, 26, 28, 29, 31).

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списками об отправке заказной корреспонденции, а также актами о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению (л.д. 23, 25, 27, 30, 32).

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начисленанедоимкапо требованию № 91741 от 07.07.2023 в размере 10931,70 рублей, пени в размере 16695,81 рублей, штрафы в размере 2500,00 рублей (л.д. 18).

Факт направления требования подтверждается скриншотом сведений об отправке из программы АИС Налог 3 ПРОМ (л.д. 19).

Решениями УФНС по Ивановской области №5358, №682 частичная задолженность признана безнадежной к взысканию, на основании чего произведено ее списание (л.д. 41,42).

Решениями УФНС по Ивановской области №43, №44, №45, №46, №37, №38, №39, №40, №60, №41 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений (л.д. 44-45, 46-47, 48-49, 50-51, 52-53, 54-55, 56-57, 58-59, 60-61, 62-63).

Основанием для привлечения ФИО1 к ответственности стали не в срок представленные в налоговый орган единых (прощенных) налоговых деклараций.

В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского судебного района в Ивановской области, от 23.05.2024 отменен, вынесенный 10.04.2024 судебный приказ по делу № 2а-1454/2024 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 14).

После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 23.11.2024, что и было им сделано, поскольку иск подан 06.11.2024, что следует из оттиска печатиФГУП «Почта России» на конверте (л.д. 66).

Следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском в районный суд УФНС России по Ивановской области соблюден.

Представленные ФИО1 квитанции по уплате налогов от 04.10.2023 на сумму 1413,00 рублей, от 11.10.2023 на сумму 3946,00 рублей, от 11.10.2022 на сумму 5350,00 рублей, от11.10.2022 на сумму 1392,00 рублей во внимание суда не принимаются, поскольку денежные средства по платежному документу от 11.10.2022 в размере 5350,00 рублей были учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022. Денежные средства по платежному документу от 11.10.2022 в размере 1392,00 рублей были учтены в счет погашения задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022. Денежные средства по платежному документу от 04.10.2023 в размере 1413,00 рублей были учтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в транспортный налог с физических лиц за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019. Денежные средства по платежному документу от 11.10.2023 на общую сумму в размере 3946,00 рублей были учтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в транспортный налог с физических лиц за 2018 в размере 3818,70 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, в транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 127,30 рублей по сроку уплаты 01.12.2021.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку на общую сумму 22684,76 рублей, из которыхнедоимки по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации:за 3 месяца 2016 в размере 250,00 рублей, за 6 месяцев 2016 в размере 250,00 рублей, за 9 месяцев 2016 в размере 250,00 рублей, за 12 месяцев 2016 в размере 250,00 рублей, за 3 месяца 2017 в размере 250,00 рублей, за 6 месяцев 2017 в размере 250,00 рублей, за 9 месяцев 2017 в размере 250,00 рублей, за 12 месяцев 2017 в размере 250,00 рублей, за 3 месяца 2018 в размере 250,00 рублей, за 6 месяцев 2018 в размере 250,00; по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 в размере 350,00 рублей, за 2020 в размере 350,00 рублей, за 2020 в размере 275,00 рублей, за 2021 в размере 275,00 рублей, за 2022 в размере 3396,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023; отрицательное сальдо по пени по состоянию на 14.02.2024 в размере 15538,76 рублей.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Цветкова