Административное дело № 2а-900/2025
УИД № 62RS0004-01-2024-004297-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Рязань 21 апреля 2025 года
Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец (УФНС России по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным иском.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним по состоянию на 01 марта 2024 года числится налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) с учетом увеличения (уменьшения) в размере 11 049 рублей 75 копеек, образовавшаяся в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений по налогу. Утверждал, что налогоплательщик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанность по уплате начислений. Ссылаясь на то, что должнику были направлены уведомления и требования об уплате налоговых платежей и принято решение о взыскании налоговой задолженности, которые остались без ответа и исполнения, а мировым судьей судебный приказ по заявлению налогоплательщика отменен, просил суд: взыскать с ФИО1 налоговый платеж в сумме 11 049 рублей 75 копеек, из которых: пени в размере 11 049 рублей 75 копеек.
Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, пп. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана таковой судом, полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Изучив без проведения судебного заседания доводы административного иска, исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, то есть по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого из них в отдельности, а также их достаточность и взаимосвязь в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).
Давая оценку законности примененным к налогоплательщику мер взыскания в виде пеней в сумме 11 049 рублей 75 копеек и обоснованности требования налогового органа в этой части, суд исходит из следующего.
По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.
При этом акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от 17 декабря 1996 года № 20-П и от 15 июля 1999 года № 11-П, Определения от 4 июля 2002 года № 202 -О-П, от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 7 декабря 2010 года № 1572-О-О и др.), от 17 февраля 2015 года № 422-О и др.), прямо отмечавшим, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленном законом порядке не реализовано (утрачено).
Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.
Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.
Как указывает административный истец, совокупная обязанность, на которую были произведены начисления пени состоит из следующих начислений:
1 - налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 47 440 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскано решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-754/2022 от 26 апреля 2022 года. Решение вступило в законную силу.
2 – налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 1 193 рубля. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в законную силу.
3 – налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 1 151 рубль. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в законную силу
4 – налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 1 016 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в законную силу.
5 – налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 924 рубля. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в силу.
6 – налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 931 рубль. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1286/2023 от 26 апреля 2023 года. Решение вступило в законную силу.
7 – налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 378 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1286/2023 от 26 апреля 2023 года. Решение вступило в законную силу.
8 – налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 416 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2316/2024 от 15 ноября 2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 19 марта 2025 года. Решение вступило в законную силу.
9 – налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 2 792 рубля. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в силу.
10 – налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 3 071 рубль. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1286/2023 от 26 апреля 2023 года. Решение вступило в законную силу.
11 – налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 042 рубля. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2316/2024 от 15 ноября 2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 19 марта 2025 года. Решение вступило в законную силу.
12 – налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 13 644 рубля. Сведений о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не представлено.
13 – налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 27 287 рублей. Сведений о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не представлено.
14 – налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 13 643 рубля. Сведений о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не представлено.
15 – налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 28 776 рублей. Сведений о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не представлено.
16 – налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 28 776 рублей. Сведений о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не представлено.
17 – налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 47 440 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-754/2022 от 26 апреля 2022 года. Решение вступило в законную силу.
18 – налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 62 633 рубля. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2302/2022 от 08 сентября 2022 года. Решение вступило в законную силу.
19 - налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 56 994 рубля. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1872/2023 от 29 мая 2023 года. Решение вступило в законную силу.
20 – земельный налог за 2019 год в размере 199 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в законную силу.
21 – земельный налог за 2020 год в размере 89 рублей 26 копеек. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1286/2023 от 26 апреля 2023 года. Решение вступило в законную силу.
22 – земельный налог за 2021 год в размере 168 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу №а-2316/2024 от 15 ноября 2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 19 марта 2025 года. Решение вступило в законную силу.
23 – страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в законную силу
24 – страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в законную силу.
25 – страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 1 427 рублей 10 копеек. Сведений о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не представлено.
26 – страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2633/2022 от 22 ноября 2022 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 15 марта 2023 года. Решение вступило в законную силу.
27 – страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2633/2022 от 22 ноября 2022 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 15 марта 2023 года. Решение вступило в законную силу.
28 – страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 649 рублей 25 копеек. Сведений о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не представлено.
29 – страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1286/2023 от 26 апреля 2023 года. Решение вступило в законную силу.
30 – страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в силу.
31 – страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана судебным приказом № 2а-2141/2022 от 12 октября 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани. Судебный приказ вступил в силу.
32 – страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2633/2022 от 22 ноября 2022 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 15 марта 2023 года. Решение вступило в законную силу.
33 – страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2633/2022 от 22 ноября 2022 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 15 марта 2023 года. Решение вступило в законную силу.
34 – страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1286/2023 от 26 апреля 2023 года. Решение вступило в законную силу.
35 – транспортный налог за 2020 год в размере 18 793 рубля 51 копейка. Задолженность по указанному налогу взыскано решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1286/2023 от 26 апреля 2023 года. Решение вступило в законную силу.
36 – транспортный налог за 2021 год в размере 18 525 рублей. Сведений о принудительном взыскании задолженности налоговым органом не представлено.
37 – страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2316/2024 от 15 ноября 2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 19 марта 2025 года. Решение вступило в законную силу.
38 – страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2316/2024 от 15 ноября 2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 19 марта 2025 года. Решение вступило в законную силу.
39 – налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 224 869 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-2316/2024 от 15 ноября 2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от 19 марта 2025 года. Решение вступило в законную силу.
40 – земельный налог за 2022 год в размере 168 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1954/2024 от 08 октября 2025 года. Решение вступило в законную силу.
41 –налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 042 рубля. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1954/2024 от 08 октября 2025 года. Решение вступило в законную силу.
42 – налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 457 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1954/2024 от 08 октября 2025 года. Решение вступило в законную силу.
43 – транспортный налог за 2022 год в размере 18 525 рублей. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-1954/2024 от 08 октября 2025 года. Решение вступило в законную силу.
44 – страховые взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля. Задолженность по указанному налогу взыскана решением Советского районного суда г. Рязани по административному делу № 2а-490/2025 от 13 января 2025 года. Решение вступило в законную силу.
С учетом частичной уплаты задолженности в размере 761 рубль 13 копеек, общий размер задолженности, подтвержденный вступившими в силу судебными актами, по состоянию на 05 февраля 2024 года составил 760 384 рубля 64 копейки.
При этом суд отмечает, что представленные административным ответчиком платежные документы об уплате задолженности, в частности:
- платеж от 27 февраля 2024 года в размере 63 478 рублей 67 копеек произведен в рамках исполнительного производства №-ИП от 22 февраля 2024 года и перечисленные судебным приставом-исполнителем в налоговый орган01 марта 2024 года;
- платеж от 01 марта 2024 года в размере 81 137 рублей 10 копеек произведен в рамках исполнительного производства №-ИП от 22 февраля 2024 года и перечисленные судебным приставом-исполнителем в налоговый орган 06 марта 2024 года;
- платеж от 01 марта 2024 года в размере 83 289 рублей 77 копеек произведен в рамках исполнительного производства №-ИП от 22 февраля 2024 года и перечисленные судебным приставом-исполнителем в налоговый орган 06 марта 2024 года;
не могут быть учтены для уменьшения общей задолженности, поскольку произведены после окончания периода начисления пени по настоящему делу.
Доказательств уплаты каких-либо иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.
Налоговым органом представлен расчет, с которым суд не может согласиться.
Согласно расчету, произведенному судом с использованием формулы: «сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ х 1/300 х количество календарных дней просрочки»:
760 384,64 рубля * 24 (05.02.2024 по 28.02.2024) * 1/300 * 16 % = 9 732.92 рубля.
С учетом частичного погашения задолженности в размере 9 295 рублей 64 копейки общий размер задолженности составил 751 089 рублей.
751 089 рублей * 2 (29.02.2024 по 01.03.2024) * 1/300 * 16 % = 801.16 рубль.
Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате начисленных налогов с административного ответчика подлежат ко взысканию пени в общем размере 10 534 рубля 08 копеек.
Давая при таком положении дела оценку законности и обоснованности требований налогового органа по существу судебного спора, суд учитывает следующее.
По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившего статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п.1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышающего 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или утративших статус индивидуальных предпринимателей, предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).
В связи с этим необходимо учитывать, что нормативная документация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подвергалась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».
До вступления в силу названного закона налоговое законодательство закрепляло, что требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п.1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).
В то же время нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.
Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней («Обзор судебной практики», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 и др.).
Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности исчисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года № 422 и от 25 июня 2024 года № 1740-О).
Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).
Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.
Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1031-О-О).
С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).
Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), даже пропуск одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Более того, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, пени признаются исчисленными правомерно и подлежат взысканию в порядке, к которому положения гражданского законодательства о сроках исковой давности не применимо (письмо Минфина России от 17 марта 2011 года №).
В обоснование соблюдения порядка и сроков взыскания обязательных платежей и санкций налоговый орган, оцененных на предмет относимости, допустимости и достоверности в рамках других судебных споров, представил в суд:
- требование № от 16 мая 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (направлено через личный кабинет налогоплательщика);
- решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08 августа 2023 года;
- определение мирового судьи судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани от 12 апреля 2024 года об отмене судебного приказа № 2а-754/2024 от 04 апреля 2024 года.
При таком положении дела суд признает доказанным соблюдение налоговым органом досудебной процедуры исчисления и истребования, как обязательных налоговых платежей, так и санкций, в том числе выполнение требований: ст. 52 НК РФ - о направлении налогоплательщику налогового уведомления (с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, срока уплаты налога, а также сведений, необходимых для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации); ст.ст. 69, 70 НК РФ - о направлении требования с извещением о наличии налоговой задолженности по обязательным платежам и налоговым санкциям.
Основанием для обращения налогового органа за выдачей судебного приказа послужило бездействие налогоплательщика по исполнению указанного требования, и соответствующее полномочие было осуществлено налоговым органом с соблюдением срока.
Определением мирового судьи судебного участка № 19 судебного района Советского районного суда г. Рязани от 12 апреля 2024 года судебный приказ № 2а-754/2024 от 04 апреля 2024 года отменен.
Непосредственно в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился 30 сентября 2024 года (штамп курьерской службы на почтовом отправлении), то есть также с соблюдением установленного законом шестимесячного срока (подлежащего исчислению с даты отмены судебного приказа, то есть с 12 апреля 2024 года, а потому истекавшего 12 октября 2024 года).
Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорных санкций, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на их взыскание в принудительном порядке (в связи с чем направлялись необходимые требования, подавалось заявление о вынесении судебного приказа и административный иск) и совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.
По результатам анализа установленных обстоятельств, подтвержденных исследованными доказательствами, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и срока для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа признаются законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Принимая во внимание удовлетворение административного иска, из расчета взысканных судом сумм с административного ответчика в доход бюджета также подлежат уплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от оплаты которой административный истец был освобожден (ст. 114 КАС РФ).
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 10 534 (десять тысяч пятьсот тридцать четыре) рубля 08 копеек, из которого: пени за период 05 февраля 2024 года по 01 марта 2024 года в размере 10 534 рубля 08 копеек.
Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, <...>
Реквизиты для уплаты налога:
Р/С /15 поле пл. док.) 40102810445370000059
Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500
Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула
БИК 017003983
Получатель: ИНН <***> КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
КБК 18201061201010000510
УИН №
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в остальной части – оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Кроме того, суд по ходатайству лиц, участвующих в деле, может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья-подпись.
«КОПИЯ ВЕРНА»Подпись судьи А.С.МарковаСекретарь судебного заседанияСоветского районного суда г. Рязани ФИО2