Решение по делу № 2А-895/2023 от 23.06.2023

Дело № 2а-895/2023

56RS0019-01-2023-000973-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2023 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи Липатовой Е.П.,

при секретаре Янтудиной К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-895/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 2 463, 58 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год - 1 904 руб. и пени - 23,51 руб. (за период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 300,68 руб. (за период с 01.07.2019 года по 28.10.2021 года),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 18,37 руб. (за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 7,15 руб. (за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года),

- пени по транспортному налогу за 2019 год - 203,15 руб. (за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года),

- пени по земельному налогу за 2019 год - 4,84 руб. (за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года),

- пени по земельному налогу за 2020 год - 1,88 руб. (за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года).

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с 04.04.2014 года и по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли жилого дома общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 4 655 202,89 руб., соответственно - плательщиком налога на имущество физических лиц, который подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 года № об уплате налога за 2018 год в общей сумме 1 907 руб. В счет оплаты недоимки внесено 3 руб. (платеж от 10.03.2021 года), соответственно долг составил 1 904 руб. На данную сумму начислены пени, размер которых, с учетом частичного погашения в период с 03.12.2019 года по 30.01.2020 года, стал равен 23,51 руб. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 31.01.2020 года со сроком его исполнения до 16.03.2020 года, но задолженность не погашена. 09.06.2020 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа, 15.06.2020 года он вынесен, а 07.11.2022 года - отменен, в связи с возражениями должника. До настоящего времени недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени не оплачены.

Помимо изложенного, за ФИО1 числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2017 год в сумме 300,68 руб. (с 01.07.2019 года по 28.10.2021 года), в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 29.10.2021 года со сроком исполнения до 07.12.2021 года;

- за 2019 год в сумме 18,37 руб. (с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года), ввиду чего ФИО1 направлено требование № от 08.02.2021 года со сроком исполнения до 05.04.2021 года;

- за 2020 год в сумме 7,15 руб. (с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года), в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № от 17.12.2021 года со сроком исполнения до 09.02.2022 года.

18.05.2022 года, в целях взыскания пени административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа, 20.05.2022 года он вынесен, 07.11.2022 года - отменен на основании возражений должника. До настоящего времени пени не оплачены.

Также в 2019 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства:

- TOYOTA HILUX (г/н №), 2012 года выпуска, мощностью 171 л.с. (право собственности с 19.06.2012 года);

- ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР (г/н №), 2018 года выпуска, мощностью 177 л.с. (право собственности зарегистрировано 27.10.2018 года);

- TOYOTA HILUX (г/н №), 2015 года выпуска, мощностью 177 л.с. (право собственности с 02.12.2015 года).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 был исчислен транспортный налог:

- 8 550 руб. за автомобиль TOYOTA HILUX (г/н №) из расчета 171 л.с. х 50 руб. х 12/12,

- 3 688 руб. за автомобиль TOYOTA HILUX (г/н №)из расчета 177 л.с. х 50 руб. х 5/12,

- 8 850 руб. за автомобиль ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР (г/н №) из расчета 177 л.с. х 50 руб. х 12/12.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 года № об уплате налога за 2019 год, но в установленный законом срок - 01.12.2020 года оплата не произведена. Выплата фактически произведена 11.02.2021 года (платеж на сумму 21 088 руб.). Однако поскольку транспортный налог уплачен не своевременно, ФИО1 начислены пени (требование № от 08.02.2021 года на сумму 203,15 руб., срок исполнения до 05.04.2021 года).

Помимо изложенного, ФИО1 на праве собственности владеет <данные изъяты> долей земельного участка по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 334 768 руб., соответственно является плательщиком земельного налога, который подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за 2019-2020 гг. ФИО1 начислены пени за 2019 год - 4,84 руб. за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года (требование № от 08.02.2021 года со сроком исполнения до 05.04.2021 года), а также пени за 2020 год - 1,88 руб. за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года (требование № от 17.12.2021 года со сроком исполнения до 09.02.2022 года). В установленные сроки недоимка не погашена.

Налоговый орган обрался к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа, 20.05.2022 года он был вынесен, а 07.11.2022 года - отменен ввиду возражений должника. До настоящего времени пени по земельному налогу за 2019-2020 гг. не погашены.

Представитель административного истца МИФНС № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, хотя был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

В дополнительно представленных письменных пояснениях просил учесть, что часть платежных документов, представленных ФИО1 в материалы дела, не имеет отношения к рассматриваемым требованиям. Денежные средства в сумме 1 907 руб., внесенные платежом от 04.03.2021 года, в соответствии со ст. 78 НК РФ зачтены налоговым органом в счет налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. (1 904 руб.) и за 2018 год (3 руб.). Пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 гг., также как и пени по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019-2020 гг. до настоящего времени не погашены.

Административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело без его участия, направив суду документы по факту оплаты налогов и пени.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. При этом, исследовав материалы дела, пришел к следующему выводу.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 с 04.04.2014 года и по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли жилого дома общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 4 655 202,89 руб., соответственно - плательщиком налога на имущество физических лиц.

09.09.2019 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 22.08.2019 года № об уплате налога за 2018 год в сумме 1 907 руб. из расчета: 3 813 698 руб. (налоговая база с учетом правил п. 3 ст. 403 НК РФ) х 0, 10 (налоговая ставка) х 12 /12.

Ввиду отсутствия оплаты, 31.01.2020 года сформировано требование № об уплате налога, которое было направлено в адрес ФИО1 почтовой связью, но в установленный срок (до 16.03.2020 года) оно не исполнено.

15.06.2020 года, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска, с налогоплательщика взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

17.08.2020 года возбуждено исполнительное производство №, в рамках которого 04.03.2021 года ФИО1 произведен платеж на всю сумму долга (21 547, 92 руб.), в т.ч. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 907 руб. и пени в размере 23,51 руб., ввиду чего 12.03.2021 года исполнительное производство было окончено.

Невзирая на то, что административный ответчик оплатил налог за конкретный временной период в том размере, что исчислен в налоговом требовании, указав при этом, что перечисляемая им денежная сумма направлена на оплату задолженности по исполнительному производству №, налоговый орган отнес в счет погашения недоимки 2018 года только 3 руб., а сумму в размере 1 904 руб. направил в счет погашения долга ФИО1 за более ранние периоды (2015-2016 гг.), что нельзя признать правомерным.

Данные о том, что после отмены судебного приказа (07.11.2022 года) денежная сумма, внесенная 04.03.2021 года в счет недоимки и пени за налоговый период 2018 года, была возвращена налогоплательщику, материалы дела не содержат.

При изложенных обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 907 руб. и пени в размере 23,51 руб. суд не находит и считает правильным в удовлетворении указанных требований отказать.

Представленными ФИО1 доказательствами был подтвержден и факт оплаты пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 18,37 руб. (за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года) - названная сумма перечислена платежом от 11.02.2021 года с указанием на назначение соответствующего платежа. В данной связи, требования административного истца также необоснованны.

В то же время доказательств, подтверждающих факт уплаты административным ответчиком пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 300,68 руб. (с 01.07.2019 года по 28.10.2021 года), за 2020 год - 7,15 руб. (с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года) суду не представлено, недоимка, исходя из сведений АИС «Налог-3» не погашена, в связи с чем, имеются все основания для её взыскания в судебном порядке.

Срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен. После отмены судебного приказа (07.11.2022 года) налоговая инспекция обратилась с административным иском 10.05.2023 года, в первый рабочий день после даты, на которую приходился последний день 6-месячного срока, что согласуется с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и указывает на соблюдение МИФНС № 15 по Оренбургской области правил, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

При разрешении требований административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу суд учитывает следующее.

Налогоплательщиками транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых согласно законодательству РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 3 ст. 363 НК РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено в ходе разбирательства, в 2019 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним были зарегистрированы транспортные средства:

- TOYOTA HILUX (г/н №), 2012 года выпуска, мощностью 171 л.с. (право собственности с 19.06.2012 года);

- TOYOTA HILUX (г/н №), 2015 года выпуска, мощностью 177 л.с. (право собственности с 02.12.2015 года).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 был исчислен транспортный налог на сумму 21 088 руб.:

- 8 550 руб. за автомобиль TOYOTA HILUX (г/н №) из расчета 171 л.с. х 50 руб. х 12/12,

- 3 688 руб. за автомобиль TOYOTA HILUX (г/н №)из расчета 177 л.с. х 50 руб. х 5/12,

- 8 850 руб. за автомобиль ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР (г/н №) из расчета 177 л.с. х 50 руб. х 12/12.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2020 года № об уплате налога за 2019 год, в установленный законом срок (до 01.12.2020 года) оплата не произведена. Выплата осуществлена 11.02.2021 года.

08.02.2021 года в адрес ФИО1 было выставлено требование №, в котором предложено в срок до 05.04.2021 года погасить пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 203, 15 руб., но оно проигнорировано.

До настоящего времени недоимка налогоплательщиком не погашена.

Правильность начислений стороной ответчика не оспорена, контррасчёт в дело не представлен. Срок на подачу административного иска после отмены судебного приказа не пропущен (отправлен в суд 10.05.2023 года, в первый рабочий день после даты, на которую приходился последний день 6-месячного срока, что согласуется с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и не выходит за пределы сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требования МИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1 в части взыскания пени по земельному налогу также являются обоснованными.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога, в соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ, являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, согласно ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, а равно на праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Частью 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности владеет <данные изъяты> долей земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 334 768 руб., соответственно является плательщиком земельного налога, который подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ввиду несвоевременной уплаты земельного налога за 2019-2020 гг. ФИО1 начислены пени за 2019 год в сумме 4,84 руб. (за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года, требование № от 08.02.2021 года - со сроком исполнения до 05.04.2021 года), а также пени за 2020 год в размере 1,88 руб. (за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года, требование № от 17.12.2021 года - срок исполнения до 09.02.2022 года).

Поскольку вышеназванные требования налогоплательщиком проигнорированы, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа, 20.05.2022 года он был вынесен, а 07.11.2022 года - отменен ввиду возражений должника.

До настоящего времени пени по земельному налогу за 2019-2020 гг. со стороны ФИО1 не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с изложенным, требования административного истца в части взыскания пени по земельному налогу за 2019-2020 гг. (на суммы 4,84 и 1,88 руб.) основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения заявленных требований взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом приведенных норм и итогов разрешения спора, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета «Город Орск» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 517 (пятьсот семнадцать) рублей 17 копеек, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 300,68 руб. (за период с 01.07.2019 года по 28.10.2021 года),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 7,15 руб. (за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года),

- пени по транспортному налогу за 2019 год - 203,15 руб. (за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года),

- пени по земельному налогу за 2019 год - 4,84 руб. (за период с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года),

- пени по земельному налогу за 2020 год - 1,88 руб. (за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года).

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г.Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 30.06.2023 года.

Судья Е.П. Липатова