УИД 22RS0№-26

Дело № 2а-178/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года с. Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жигулина Е.Н.,

при секретаре Монисовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налону с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 228 руб., пени в размере 6,73 руб.; за 2020 год в размере 226,88 руб., пени в размере 085 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 76 руб., пени в размере 2,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 858,17 руб., за 2018 год в размере 1 505,33 руб., за 2019 год в размере 1 609,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 525,88 руб., за 2018 год в размере 305,77 руб., за 2019 год в размере 365,22 руб., всего на общую сумму 7 710,72 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в связи с принадлежностью ей с 09.09.2002 земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ФИО1 с 09.09.2002 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 44,8 кв.м, кадастровый №.

С 09.02.2016 по 21.12.2020 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, которые за 2017, 2018, 2019 годы уплачены не были. В связи с возникновением недоимки по уплате земельного налога начислены пени. Налоговое уведомление, требование об уплате налога направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок произведена не была. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год оплачена в полном объеме, за 2018 год списана по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства в связи с принятием налоговым органом решения о признании безнадежным к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы оплачена в полном объеме. В связи с несвоевременной уплатой налогов, должнику были начислены пени и направлено требование об их уплате. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещалась судом по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения. Также на абонентский номер ФИО1 были совершены звонки, на которые ответа не последовало.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности с 09.09.2002 принадлежит 1/3 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость на 01.01.2019 и 01.01.2020 составляет 228 357 руб.

Сумма земельного налога за 2018 год в отношении указанного земельного участка равна 228 руб., за 2019 год составляет 228 руб. С учетом переплаты 1,12 руб., задолженность за 2019 год определена 226,88 руб.

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, установлен срок уплаты данного налога соответственно не позднее 01 декабря 2020 года и 01 декабря 2021 года.

В данный срок оплата налогов не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлены требования № от 17.06.2021, срок уплаты до 23.11.2021 и168133 от 17.12.2021, срок уплаты до 21.01.2022.

В данный срок оплата задолженности не произведена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником 1/3 доли жило дома, расположенного по адресу: <адрес>. Право собственности на долю зарегистрировано за должником с 09.09.2002.

Административным истцом расчет налога на указанное имущество произведен исходя из инвентаризационной стоимости объектов, что составило за 2019 год в размере 78 руб. о чем было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020.

В данный срок оплата налога не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование № от 17.06.2021, срок уплаты – до 23.11.2021.

В данный срок оплата задолженности не произведена.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

На основании пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 09.02.2016 по 21.12.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, ввиду чего у нее в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб. и обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требования № от 18.01.2018, срок оплаты до 07.02.2018, № от 18.01.2019 со сроком оплаты до 30.01.2019, № от 10.01.2020 со сроком оплаты до 22.01.2020.

Согласно сведениям административного истца, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год оплачена в полном объеме. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 годы списаны в связи с принятием налоговым органом решения о признании безнадежным к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы оплачена в полном объеме.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

18.05.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Калманского района Алтайского края от 05.12.2022 судебный приказ от 25.05.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменен.

01.06.2023 административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год в размере 6,73, руб., за 2020 год в размере 0,85 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 2,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 858,17 руб., за 2018 год в размере 1 505,33 руб., за 2019 год в размере 1 609,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 525,88 руб., за 2018 год в размере 305,77 руб., за 2019 год в размере 365,22 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 4 22-О разъяснил, что положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно расчету административного истца, административному ответчику начислена пеня на сумму задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 6,73 руб., за 2020 год в размере 0,85 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,31 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 858,17 руб., за 2018 год в размере 1 505,33 руб., за 2019 год в размере 1 609,58 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 525,88 руб., за 2018 год в размере 305,77 руб., за 2019 год в размере 365,22 руб. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.

С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 228 руб., пени в размере 6,73 руб., за 2020 год в размере 226,88 руб., пени в размере 0,85 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 76 руб., пени в размере 2,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 858,17 руб., за 2018 год в размере 1 505,33 руб., за 2019 год в размере 1 609,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 525,88 руб., за 2018 год в размере 305,77 руб., за 2019 год в размере 365,22 руб., всего на общую сумму 7 710,72 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования Калманский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН .......):

1. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 228 руб., пени в размере 6,73 руб., за 2020 год в размере 226,88 руб., пени в размере 0,85 руб.;

2. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 76 руб., пени в размере 2,31 руб.;

3. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 858,17 руб., за 2018 год в размере 1 505,33 руб., за 2019 год в размере 1 609,58 руб.;

4. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 525,88 руб., за 2018 год в размере 305,77 руб., за 2019 год в размере 365,22 руб.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

Код ОКТМО: 0

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН .......) в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Жигулин