Решение по делу № 2А-537/2022 от 29.09.2022 | Зарайский городской суд (Московская область)

УИД

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«29» сентября 2022 года г.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания Пуцыкиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-537/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Московской области к 1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам, по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, денежного взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области обратилась в суд с административным иском к 1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 453,00 руб., пеня в размере 1,65 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2480,00 руб., пеня в размере 9,15 руб.; земельному налогу: налог в размере 2772,00 руб., пени в размере 10,11 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налог, пени в общей сумме 97 354,05 руб.; налогу на доходы физических лиц: налог в размере 7450,00 руб., пени в размере 2143,93 руб., штраф в размере 1849,00 руб.; налогу на добавленную стоимость: пени в размере 62497,25 руб., штраф в размере 4000,00 руб.; денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах, штраф в размере 7000,00 руб., на общую сумму 188020,14 рублей.

Иск мотивирован тем, что 1 принадлежит на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельный участок, по адресу: , с кадастровым номером: , площадью кв.м., дата регистрации права

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за .

На основании ст.52 НК РФ ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налога от , от .

Также на 1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, гос.рег.знак , марки , , VIN: , дата регистрации права

- автомобиль легковой, гос.рег.знак , марки , VIN: , дата регистрации права

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за

Для оплаты налогов административному ответчику были направлены налоговые уведомления от , от .

За административным ответчиком зарегистрировано право собственности на жилой дом, по адресу: с кадастровым номером , площадью кв.м., дата регистрации права

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за

Сумма налогов включена в налоговые уведомления указанные выше.

1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя. Дата постановки на учет ., дата снятия с учета

В соответствии с пп.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

С учетом частичного списания страховых взносов до . сумма, подлежащая взысканию, составила 97 354,05 руб.

Согласно ст.143 гл.21 «Налог на добавленную стоимость» ч.2 НК РФ, 1 признается налогоплательщиком налога по виду деятельности – обработка металлических изделий.

Ввиду того, что задолженность по НДС налогоплательщиком не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа в размере 64497,25 руб. За несвоевременную уплату НДС налогоплательщику начислены штрафные санкции в размере 4 000 рублей.

Налоговый орган указал, что 1 привлечен к ответственности за непредставление налоговым агентом в установленные сроки расчета по ф. 6-НДФЛ и за несвоевременность уплаты сумм налога по ф.6-НДФЛ.

1 задолженность по НДФЛ в сумме 7450,00 руб. в установленный срок в бюджет не уплатил. Налогоплательщику начислен штраф в общей сумме 1849,00 руб.

Ввиду того, что задолженность по налогу не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа 2143,93 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлены требования от , от , от , от , от , от , от , от , от , от S01170078528, от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Требования направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика. До настоящего времени требования ответчиком не исполнены, числящаяся задолженность не погашена.

мировой судья 56 судебного участка Зарайского судебного района Московской области отменил судебный приказ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик 1 в судебное заседание не явился, извещение направлялось своевременно, согласно отчёта об отслеживании отправления, почтовая корреспонденция возвращается в суд из-за истечения срока хранения.

Согласно адресной справке, представленной ОВМ ОМВД России по г.о.Зарайск ответчик 1 с и по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: .

Его фактическое местонахождение суду и административному истцу неизвестно.

Поскольку обязанность по получению почтовой корреспонденции, которая поступает по месту его регистрации лежит на ответчике, то в случае неполучения им почтовых отправлений, в частности, судебных повесток, и, как следствие, риск негативных последствий, лежит на ответчике. При таком положении нарушений процессуальных прав ответчика не усматривается.

Поведение ответчика 1, не являющегося длительное время в почтовое отделение для получения почтовой корреспонденции, суд полагает недобросовестным.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся участников, без ущерба для судебного разбирательства.

Суд, исследовав и оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ)

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч.2 ст.401 НК РФ).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст.406 НК РФ). Исчисление налогов производится налоговыми органами.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Согласно сведений, представленных в соответствии со ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за 1 зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: с кадастровым номером: , площадью кв.м., дата регистрации права .

За ., административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме 453 руб. 00 коп.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В виду того, что задолженность по налогу на имущество физических лиц своевременно не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа по налогу в размере 1 руб. 65 коп. Налог и пени по указанному налогу административный ответчик не оплатил до настоящего времени.

Земельный налог относится к местным налогам. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Ответчику принадлежит на праве собственности: земельный участок, по адресу: с кадастровым номером: , площадью кв.м., дата регистрации права

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за в сумме 2772 руб. 00 коп.

В виду того, что задолженность по указанному налогу погашена не в полном объеме, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа в размере 10 руб. 11 коп.

Транспортный налог относится к региональным налогам. Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законом субъекта РФ, вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на его территории.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

По данным регистрирующего органа на административного ответчика зарегистрировано транспортные средства:

- автомобиль легковой, гос.рег.знак , марки , VIN: , дата регистрации права

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за в общей сумме 2 480 руб. 00 коп.

В виду того, что задолженность по транспортному налогу своевременно не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа по транспортному налогу в размере 9 руб. 15 коп.

Из материалов дела судом установлено, что 1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Дата постановки на учет , дата снятия с учета .

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Расчетным периодом в соответствии с п.1 ст.423 НК РФ признается календарный год, отчетными периодами в соответствии с п.2 ст.423 НК РФ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.4 ст.430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признаётся календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с абз.1 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

С учетом частичного погашения общая сумма взыскания составляет 97 354 руб. 05 коп.

В силу п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты при выплате доходов физическим лицам обязаны удержать и уплатить НДФЛ в бюджет.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговый агент обязан перечислять суммы удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода, а также даты перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика (по его поручению – на счета третьих лиц в банках). В иных случаях – не позднее дня, следующего за датой фактического получения налогоплательщиком дохода, а также дня, следующего за датой фактического удержания исчисленной суммы налога.

1 привлечен к ответственности за непредставление налоговым агентом в установленные сроки расчета по ф. 6-НДФЛ и за несвоевременность уплаты сумм налога по ф.6-НДФЛ.

Административный ответчик задолженность по НДФЛ в сумме 7450 руб. 00 коп. в установленный срок в бюджет не уплатил и ему начислен штраф в размере 1849 руб. 00 коп.

Также 1 согласно ст. 143 гл.21 ч.2 НК РФ признается налогоплательщиком налога НДС по виду деятельности – обработка металлических изделий.

Согласно ст.146 части второй Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно ст.163 НК РФ налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере в соответствии со ст.146 НК РФ.

Ввиду того, что задолженность по НДС налогоплательщиком не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа в размере 62 497 руб. 25 коп. За несвоевременную уплату НДС налогоплательщику начислены штрафные санкции в размере 4000 рублей.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом ответчику выставлены требования от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от , от об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Из материалов дела суд установил, что 1, получив указанные требования, не оплатил в полном объеме задолженность по налогам и пени. Доказательств обратного суду не представлено ответчиком.

В соответствии с ч.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

На основании ст.48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи 56 судебного участка Зарайского судебного района Московской области от судебный приказ №2а-202/2022 от о взыскании с 1 задолженности по налогам, пени, отменен в связи с поступившим заявлением должника (л.д.16).

Исследовав все имеющиеся доказательства по делу, учитывая, что ко дню рассмотрения дела по существу административный ответчик не представил доказательств оплаты налога, пени в добровольном порядке, суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования инспекции.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 177, 180, 290, 286 ч.2 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Московской области к 1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам, по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, денежного взыскания, УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать с 1, года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области недоимку:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 453 (четыреста пятьдесят три) рубля 00 копеек, пеня в размере 1 (один) рубль 65 копеек;

по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2 480 (две тысячи четыреста восемьдесят) рублей 00 копеек, пеня в размере 9 (девять) рублей 15 копеек;

по земельному налогу: налог в размере 2 772 (две тысячи семьсот семьдесят два) рубля 00 копеек, пеня в размере 10 (десять) рублей 11 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование: (налог и пени) в общей сумме 97 354 (девяносто семь тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 05 копеек;

по налогу на доходы физических лиц, налог в размере 7 450 (семь тысяч четыреста пятьдесят) рублей 00 копеек, пени в размере 2 143 (две тысячи сто сорок три) рубля 93 копейки, штраф в размере 1 849 (одна тысяча восемьсот сорок девять) рублей 00 копеек;

по налогу на добавленную стоимость: пени в размере 62 497 (шестьдесят две тысячи четыреста девяносто семь) рублей 25 копеек, штраф в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек;

денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах: штраф в размере 7 000 (семь тысяч) рублей 00 копеек.

Общая сумма недоимки 188 020 (сто восемьдесят восемь тысяч двадцать) рублей 14 копеек.

Взыскать с 1, года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , в бюджет Городского округа Зарайск Московской области государственную пошлину в размере 4 960 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят) рублей 40 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 04 октября 2022 года.

Судья Н.П. Бондаренко