Решение по делу № 2А-1067/2023 от 28.06.2023

Дело № 2а – 1067/2023

УИД 76RS0024-01-2022-004918-20

Решение изготовлено в окончательной форме 28.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Огореловой А.И.,

с участием – не явились.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании недоимки,

установил:

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утв. Приказом ФНС России от 16.02.2021г. № ЕД-7-12/142» с 01.11.2021г. на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр) – МИФНС России №10 по Ярославской области.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, за 2020 год в размере 4 006 рублей, пени в размере 14 741 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2020 г. в размере 8 426 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за 2020 г. в размере 32 448 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 г. в размере 4 272 рублей, пени в размере 14,95 рублей, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 2 301 рублей, пени в размере 8,05 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,13 рублей, а всего 66 217,23 руб.

В обосновании административного иска указано, что на имя налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером НОМЕР.

Объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: НОМЕР, дата регистрации права: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата снятия с регистрации ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>,с кадастровым номером: НОМЕР, дата регистрации права: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата снятия с регистрации ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: НОМЕР, дата регистрации права: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>,с кадастровым номером: НОМЕР, дата регистрации права: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>,с кадастровым номером: НОМЕР, дата регистрации права: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата снятия с регистрации ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: НОМЕР, дата регистрации права: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Транспортные средства:

- легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: НОМЕР, марка/модель транспортного средства: ФИО1, дата регистрации права: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА;

- легковой автомобиль: государственный регистрационный знак: НОМЕР, марка/модель транспортного средства: ФИО2, дата регистрации права: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, дата снятия с регистрации ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление от 01.09.2021 г. НОМЕР на общую сумму 6 609 руб. по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц.

ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 29.01.2014 г. по настоящее время, должник является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно. Размер страховых взносов установлен в фиксированном размере.

12.05.2021 г. в инспекцию налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, за 2020 г., в которой исчислена к уплате сумма в размере 4 006 рублей.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2021 г. по 23.01.2022 г.:

- налог на имущество физических лиц 14,95 рублей;

- транспортный налог: 8,05 рублей;

- земельный налог с физических лиц: 0,13 рублей;

- НДФЛ: 14 741,10 рублей (за период с 21.12.2018 г. по 23.01.2022 г.).

Поскольку в сроки налогоплательщиком не произведена уплата налоговых платежей, инспекцией были выставлены требования об уплате налога от 11.10.2021 г. НОМЕР, от 16.12.2021 г. НОМЕР, от 24.01.2022 г. НОМЕР, от 24.01.2022 г. НОМЕР.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

01.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2а-1-1657/2022.

11.07.2022 г. определением мирового судьи № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа.

По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанным налогам.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, уведомлен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании участия не принимала, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила, ранее давала пояснения согласно письменному отзыву на административный иск; указала, что задолженность по страховым взносам за 2020 год не уже взыскана Фрунзенским районным судом г. Ярославля по делу № 2а-1163/2022, НДФЛ в сумме 4006 руб. за 2020 год и пени в сумме 14 741 руб. также не подлежат взысканию, так как требования о погашении задолженности направлялись в личный кабинет, в то время как административным ответчиком 10.02.2021 направлено в МИФНС № 5 заказным письмом с уведомлением уведомление в соответствии со ст. 11.2 НК РФ о необходимости получения документов на бумажном носителе, которое получено инспекцией 11.02.2021.

Третье лицо Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области своего представителя в судебное заседание не направило, уведомлено о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2, ч. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (ст. 401 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 2 и п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, направляется налогоплательщику налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

По смыслу ст.75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.

Материалами дела подтверждено, что административному ответчику в указанный в исковом заявлении период на праве собственности принадлежало перечисленное выше имущество.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению НОМЕР от 01.09.2021 (суммы к уплате 2 301 руб., 36 руб. и 4272 руб., срок исполнения до 01.12.2021), налогоплательщику направлены требования по состоянию на 16.12.2021 НОМЕР – на сумму 6 609 руб. по налогам и 23,13 руб. пени, о необходимости уплаты налога в срок до 26.01.2022.

В установленный срок и до настоящего времени обязанность по уплате налогов за указанный период ФИО3 не исполнена, что подтверждается выписками из лицевого счета.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате налогов инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 16.12.2021 за неуплату транспортного налога за 2020 г. в сумме 8,05 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. 14,95 руб., земельного налога за 2020 г. 0,13 руб.

До настоящего времени пени также административным ответчиком не уплачены.

ФИО3 состоит на учете в Инспекции как действующий адвокат и в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае превышения величины дохода плательщика 300000 руб. - в фиксированном размере 32 448,0 руб. за расчетный период 2021 г.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 г.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В установленный в требовании НОМЕР по состоянию на 24.01.2022 срок (до 16.02.2022) и до настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов за 2021 г. ФИО3 не исполнена, что подтверждается выписками из лицевого счета.

Довод административного ответчика о том, что задолженность по страховым взносам за 2020 год не может быть взыскана, поскольку указанная недоимка уже взыскана решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля по делу № 2а-1163/2022 судом отклоняется. Как следует из письменных пояснений административного истца и требования НОМЕР по состоянию на 24.01.2022, в иске ошибочно указан налоговый период 2020 год вместо 2021 года. В указанной части суд соглашается с доводами административного истца.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2, 5 ст. 27 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 29.01.2014, в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога, предусмотренного ст. 227 НК РФ.

Довод административного ответчика о том, что НДФЛ в сумме 4006 руб. за 2020 год и пени в сумме 14 741 руб. не подлежат взысканию, так как требования о погашении задолженности направлялись в личный кабинет, в то время как административным ответчиком 10.02.2021 направлено в МИФНС № 5 заказным письмом с уведомлением уведомление в соответствии со ст. 11.2 НК РФ о необходимости получения документов на бумажном носителе, которое получено инспекцией 11.02.2021, суд отклоняет.

Так требование НОМЕР по состоянию на 11.10.2021 о необходимости погашения задолженности по НДФЛ за 2020 год направлено ФИО3 заказным письмом с уведомлением 14.10.2021, почтовому отправлению присвоен ШПИ НОМЕР, письмо было получено 02.11.2021, что подтверждается списком НОМЕР внутренних почтовых отправлений от 14.10.2021.

Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №2а.1-1657/2022 от 01.06.2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, страховым взносам был отменен определением мирового судьи от 11.07.2022 (л.д. 14). Административное исковое заявление Инспекции поступило в суд 28.12.2022, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 5).

Исходя из изложенного, требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 186,5 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (паспорт гражданина Российской Федерации НОМЕР НОМЕР выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА <адрес> <адрес>) в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, за 2020 год в размере 4 006 рублей, пени в размере 14 741 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2021 г. в размере 8 426 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за 2021 г. в размере 32 448 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 4 272 рубля, пени в размере 14,95 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 2 301 рубль, пени в размере 8,05 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,13 рублей, а всего 66 217,23 руб.

Взыскать с ФИО3 (паспорт гражданина Российской Федерации НОМЕР выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА <адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 2 186,5 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Смирнова