Решение по делу № 2А-1163/2025 от 07.07.2025 | Горно-Алтайский городской суд (Республика Алтай)

Дело № 2а-1163/2025

категория 3.198

УИД 02RS0001-01-2025-003168-45

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2025 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Сабаевой Л.С.,

при помощнике ЛВН,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ПНВ о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ПНВ о взыскании за счет имущества физического лица задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2538 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 071 рубля, пени в размере 11 503 рублей 18 копеек.

Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ПНВ ИНН № обязан уплачивать законно установленные налоги. Должник имеет в собственности транспортное средство и недвижимое имущество. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год: сумма транспортного налога за 2023 год составила 2 538 рублей, сумма налога на имущество за 2023 год составила 1071 рубль. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 122 157 рублей 41 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 11 503 рублей 18 копеек. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-470/25М1. Определением от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от ПНВ возражений относительно судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца СВК поддержала административный иск.

Административный ответчик ПНВ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что ПНВ является налогоплательщиком, ИНН <***>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 134 189 рублей 68 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 122 157 рублей 41 копейку, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок уплаты установлен – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС имело непрерывное отрицательное значение, следовательно, новое требование не выставлялось.

Налогоплательщиками транспортного налога и налога на имущество физических лиц, согласно ст.ст. 357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 358, 400 НК РФ. Транспортный налог, налог на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками-физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. 362, 408 НК РФ, и исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база х налоговая ставка) / 12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Должник имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении транспортное средство и объекты недвижимости, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами главы 28 и 32 НК РФ (НИССАН КАШКАЙ 2.0 г/н №, квартира № по адресу: <адрес>; жилой дом по адресу: <адрес>; строение по адресу: <адрес>).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов физическим лицом 138732997 от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты.

Как указано в административном исковом заявлении, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено.

В ч. 6 ст. 289 КАС РФ определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Это означает, что суд обязан проверить соблюдение налоговым органом срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ.

Пропуск налоговым органом срока, установленного ст. 48 НК РФ, свидетельствует о небесспорности требований, поэтому в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в том числе в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как указано выше, срок уплаты имущественных налогов за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ПНВ добровольно не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судьей судебного участка № <адрес> Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ПНВ задолженности по налогам (своевременно).

Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ПНВ возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, до ДД.ММ.ГГГГ, а обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В связи с тем, что транспортный и земельный налоги за 2023 год начислены после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, ПНВ добровольно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год не исполнена, административное исковое требование о взыскании с ПНВ за счет имущества физического лица налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 071 рубля 00 копеек, и транспортного налога за 2023 год в размере 2 538 рублей 00 копеек подлежит удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 503 рублей 18 копеек, суд приходит к следующему.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Расчет пени, предоставленный административным истцом, судом проверен и признан арифметически верным.

Пеня в указанном размере начислена за неисполнение или несвоевременное исполнение ПНВ обязанности по уплате налогов.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу, доказательств его уплаты в полном объеме, а также иной расчет задолженности, административным ответчиком не было представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ 4 000 рублей 00 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ПНВ, ИНН № в пользу УФНС России по <адрес> за счет имущества физического лица задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2538 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 071 рубля, пени в размере 11 503 рублей 18 копеек.

Взыскать с ПНВ, ИНН № в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья Л.С. Сабаева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ