копия

Дело № 2а-8867/2023

УИД № 24RS0052-01-2023-003163-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Севрюкова С.И.,

при секретаре Крыловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании: пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8,40 руб.; недоимки по земельному налогу за 2014, 2016-2018 годы в сумме 644 руб., пени в сумме 39,76 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2019 году владела объектом недвижимости, а также в 2014, 2016-2019 годах – земельным участком; в установленные сроки должнику начислены вышеуказанные налоги, административным истцом в адрес ответчика направлялись уведомления, требования об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства по правилам статей 62, 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании частей 1, 2 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из пунктов 2, 3, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшей с 23.12.2020 по 31.12.2022).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч. 2 ст. 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.2022, действующей с 01.01.2023).

Исходя из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), зарегистрированная по месту жительства по адресу: <адрес>, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, на ее имя в 2019 году зарегистрирован объект недвижимости по адресу: <адрес>, - в отношении которого налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен за 2019 год налог в размере 147 руб.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку решением Шушенского поссовета от 06.10.1992 № 180 ей предоставлен в собственность бесплатно земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>), - что следует из Свидетельства на право собственности на землю бессрочного (постоянного) пользования землей №, письма администрации <адрес> от 09.01.2023 № 4.

В связи с неуплатой в срок до 01.12.2020 начисленных за 2019 год налогов (земельного налога в размере 64 руб., налога на имущество физических лиц в размере 147 руб.), налоговым органом начислены налогоплательщику ФИО1 пени за период с 02.12.2020 по 26.10.2021: по налогу на имущество физических лиц – в сумме 8,40 руб.; по земельному налогу – в сумме 3,66 руб.

Исходя из карточки «Расчеты с бюджетом» в отношении земельного налога налогоплательщика ФИО1: 02.12.2017 налоговым органом начислен налог за 2014 год в размере 161 руб., за 2016 год в размере 161 руб.; 02.12.2017 сумма недоимки по налогу и задолженности по пеням составила 608,56 руб. (560,99 руб. + 47,57 руб.); 20.02.2018 налоговым органом приняты решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по налогу в размере 77,99 руб., пени в сумме 15,25 руб.; по состоянию на 02.03.2018 сумма недоимки и задолженности по пеням составила 528,13 руб. (483 руб. + 45,13 руб.).

Разрешая административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 3,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8,40 руб., - принимая во внимание, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №22988953 от 03.08.2020 об уплате налогов, требование № 81636 от 27.10.2021 об уплате налогов и пени в рамках числящейся задолженности по налогам, которые до настоящего времени в установленном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленных административным истцом расчетов и рассчитанных размеров взыскиваемых денежных сумм в виде пени сомнений у суда не вызывают, срок обращения в суд соблюден, поскольку административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка №81 в Советском районе г. Красноярска определения от 23.09.2022 об отмене судебного приказа № 02а-289/2022(81) от 06.06.2022 о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по налогам, что соответствует требованиям ст. 48 НК РФ, в связи с чем, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению в полном объеме, то есть в сумме 12,06 руб. (8,40 руб. + 3,66 руб.).

Между тем, разрешая административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014, 2016-2018 годы, а также начисленных на нее пени, суд принимает во внимание, что требования об уплате налога направлены налоговым органом в адрес ФИО1 лишь 14.09.2018 (по недоимке за 2014, 2016 годы), 12.07.2019 (за 2017 год) и 09.10.2020 (за 2018 год), при этом сроки для их предъявления истекли 03.12.2016 (за 2014 год), 03.03.2018 (за 2016 год), 05.03.2019 (за 2017 год) и 04.03.2020 (за 2018 год), поскольку с 02.12.2017 сумма недоимки и задолженности по пеням налогоплательщика ФИО1 превысила 500 руб. При этом срок уплаты налога установлен ст. 409 НК РФ, а потому налоговый орган не вправе изменять его самостоятельно.

Ходатайство о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

С учетом изложенного, административным истцом пропущены установленные законом сроки, а именно: п. 1 ст. 70 НК РФ - для направления требований, ч. 2 ст. 48 НК РФ - шестимесячный срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; причины организационного и административного характера в ФНС России, вызвавшие пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов; административным истцом, в силу ст. 62 КАС РФ, не представлено никаких доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском к ФИО1, а равно доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по земельному налогу за 2014, 2016-2018 годы не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Красноярск в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 3 рубля 66 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 8 рублей 40 копеек, а всего 12 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г.Красноярск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.И. Севрюков