Решение по делу № 2А-3672/2022 от 13.10.2022 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

УИД 61RS0019-01-2022-005165-16

Дело № 2а-3672/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой В.О.,

при помощнике судьи Пронжило Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки. В обоснование исковых требований указала, что ФИО1, ИНН № в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно сведений, базы данных МИФНС России № по РО ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в МИФНС России № по РО и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. (Дата постановки на учет в качестве ИП с <дата> по <дата>).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии <дата> год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 32448 руб.

<дата> налоговым органом принято решение о зачете суммы в размере 8462,25 руб. по страховым взносам на ОПС за <дата>

Таким образом, сумма подлежащая к уплате в бюджет по страховым взносам на ОПС за <дата> составила 23985,75 руб. со сроком уплаты до <дата>.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <дата> год, административному ответчику были начислены пени в размере 99,95 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за <дата> в размере 23985,75 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 99,95 до настоящего времени не оплачена.

<дата> ФИО1 произведена частичная оплата налога на имущество за 2019 в размере 108 руб. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за <дата> в размере 48 руб., ФИО1 исчислена пеня в размере 1,41 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> налоговым органом принято решение о зачете суммы в размере 48 руб. по налогу на имущество за <дата>

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за <дата> в размере 1,41 руб. до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов: от <дата> № со сроком уплаты до <дата> налог в сумме 48 руб., пени в сумме 1,41 руб., от <дата> № со сроком уплаты до <дата> налога на сумму 23985,75 руб., пени в сумме 99,95 руб.

Итого начислено по требованиям 24135,11 руб.

Итого не уплачено по требованиям 24087,11 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от <дата> отменен судебный приказ № от <дата>.

<дата> в Новочеркасский городской суд РО поступило заявление об уточнении административных исковых требований № от <дата>.

МИФНС России № по РО указало, что <дата> ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОПС за <дата> в размере 23985,75 руб., а также пени по страховым взносам на ОПС за <дата> в размере 99,95 руб. с указанием в платежном документе налогового периода – иное <дата>

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 (срок установленный законодательством РФ до <дата>) в размере 23985,75 руб. у ФИО1 по состоянию на дату оплаты <дата> образовалась недоимка в размере 4722,18 руб.

В соответствии с Едиными требованиями к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня, утвержденными Приказом ФНС России от <дата> № поступившие платежи после предоставления отчета учитываются в уплату исчисленного налога в календарной очередности.

Исходя из вышеизложенного оплата пени, произведенная ФИО1, уменьшила существовавшую недоимку по уплате пени по страховым взносам на ОПС <дата> образовавшуюся у ФИО1 на <дата>.

Таким образом, в рамках данного административного заявления оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за <дата> в размере 99,95 руб. до настоящего времени не оплачена.

Административный истец с учетом уточненного иска просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (начиная с <дата>) пеня в размере 99,95 руб. за 2021;

- по налогу на имущество физических лиц пени в размере 1,41 руб. за 2019, на общую сумму 101,36 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явилась. В материалы дела административным ответчиком представлены квитанции об оплате недоимки и пени в размере сумм, по уточненным административным исковым требованиям.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ст. 18.14 НК РФ в РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщик ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 408 НК РФ Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, ИНН №, в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от <дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> год, подлежащая уплате в срок до <дата>, составила 32448 руб.

<дата> налоговым органом принято решение о зачете суммы в размере 8462,25 руб. по страховым взносам на ОПС за <дата>.

<дата> ФИО1 произведена частичная оплата налога на имущество за <дата> в размере 108 руб. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 в размере 48 руб., ФИО1 исчислена пеня в размере 1,41 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

<дата> налоговым органом принято решение о зачете суммы в размере 48 руб. по налогу на имущество за <дата>.

Итого начислено по требованиям 24135,11 руб.

Итого не уплачено по требованиям 24087,11 руб.

МИФНС России № по РО указало, что <дата> ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОПС за <дата> в размере 23985,75 руб., а также пени по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 99,95 руб. с указанием в платежном документе налогового периода – иное <дата>.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за <дата> (срок установленный законодательством РФ до <дата>) в размере 23985,75 руб. у ФИО1 по состоянию на дату оплаты <дата> образовалась недоимка в размере 4722,18 руб.

Исходя из вышеизложенного оплата пени, произведенная ФИО1, уменьшила существовавшую недоимку по уплате пени по страховым взносам на ОПС за <дата> образовавшуюся у ФИО1 на <дата>.

Таким образом, в рамках данного административного заявления оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 99,95 руб. до настоящего времени не оплачена.

В материалы дела административным ответчиком представлены квитанции от <дата> на сумму 23985,75 руб., на сумму 99,95 руб.

Таким образом, административный ответчик погасил в добровольном порядке задолженность, образовавшуюся перед административным истцом по требованию № от <дата>.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> в июне <дата>.

Таким образом, административным истцом пропущен срок обращения в суд по требованию: № от <дата>.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст.48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца, в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст.62 КАС РФ.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Однако никаких доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено. В связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Вместе с тем, своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, обладающим достаточным штатом сотрудников, и ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Негативные последствия нарушения налоговым органом сроков обращения в суд, не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь для него взыскание налога с нарушением установленной законом процедуры взимания налогов.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таком положении, принимая во внимание добровольную оплату административным ответчиком недоимка и пени по требованию № от <дата>, а также пропуск административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> по требованию № от <дата>, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № по <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 октября 2022 года.

Судья

Новочеркасского городского суда В.О. Соколова

Ростовской области