Решение по делу № 2А-1428/2022 от 26.09.2022 - о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени.

66RS0051-01-2022-001734-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 26 сентября 2022 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Шулаковой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1428/2022 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество за 2019-2020 годы, и пени в общем размере 163 254 рубля 91 копейка, в том числе налог на имущество – 162 645 рублей 45 копеек и пени – 609 рублей 91 копейка.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество и пени, при этом требования об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность в общем размере 163 254 рубля 91 копейка, в том числе налог на имущество – 162 645 рублей 45 копеек и пени – 609 рублей 91 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о его времени и месте была извещена надлежащим образом, представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, по доводам иска и в заявленном размере, так как задолженность на дату судебного заседания административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание явился, извещен надлежащим образом, заблаговременно.

На основании положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело при состоявшейся явке, в отсутствие надлежащим образом уведомленных лиц.

Суд, учитывая доводы административного иска, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Решением Серовской городской Думы от 27.10.2005 N70 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Законом Свердловской области от 26.03.2019 N23-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу» на территории Свердловской области принято решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости с 1 января 2020 года.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 15.02.2019 N10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО4» (далее - Постановление), для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, то есть для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки. Если же кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, это не исключает применения взамен нее для целей налогообложения (по решению налогового органа, а при наличии спора - суда) рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной в соответствии с требованиями нормативного регулирования оценочной деятельности. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы, в нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее ст.6 (ч.2), 7, 19 (ч.1) и ст.55 (ч.3), недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения. Поэтому не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 18.02.2000 N3-П, от 17.01.2018 N3-П).

Таким образом, в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации условием его применения является существенное (в два раза и более) превышение суммы налога, исчисленной налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества, над суммой налога, исчисленной исходя из его кадастровой стоимости.

Ставка налога на имущество физических лиц на прочие объекты недвижимого имущества от кадастровой стоимости установлена в размере 0,50% (п.2 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации), от инвентаризационной стоимости на 2019 Решением Серовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N70 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в спорный период) установлена ставка – 2%.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, не оспаривается административным ответчиком, что в собственности последнего в налоговый период 2019-2020 имелось следующее налогооблагаемое имущество:

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес> (12 месяцев из 12 месяцев);

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес> (12 месяцев из 12 месяцев);

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес> (12 месяцев из 12 месяцев).

Судом установлено, что первоначально, налоговым органом ФИО1 был осуществлён расчет налога на имущество за 2019 по инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и ставке 2%, с направлением налогового уведомления в адрес административного ответчика, с указанием в нём, в том числе суммы налога на имущество за 2019 по инвентаризационной стоимости, с чем ФИО1 получив налоговое уведомление не согласился и направил в налоговый орган заявление с просьбой перерасчета налога на имущество по кадастровой стоимости недвижимого имущества.

По настоящему заявлению ФИО1 налоговым органом был осуществлён перерасчет налога на имущество за 2019 по кадастровой стоимости недвижимого имущества, действовавшей по состоянию на 2019 год, так как, исходя из последней, налог на имущество за 2019 составил значительно меньшую величину, чем исчисленный по инвентаризационной стоимости.

На исчисленную вновь сумму налога на имущество за 2019 в размере 145 788 рублей (в порядке перерасчета) налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено новое налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2019 год.

Настоящее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, почтовый реестр позволяет установить как отправителя (МИ ФНС России № по <адрес>), так и получателя налогового уведомления (ФИО1) и идентифицировать само почтовое отправление (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, так как оно было сформировано в ответ (исх.14814) на обращение налогоплательщика о перерасчете ранее исчисленного по инвентаризационной стоимости налога на имущество за 20219).

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации установлен срок, в пределах которого налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление - не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, преследует цель своевременного и безошибочного исполнения конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с чем, налоговым органом, при допущенной просрочке направления налогового уведомления ФИО1, последнему был установлен срок уплаты налога на имущество за 2019 – 01.12.2021, что прослеживается исходя из совокупности доказательств по делу, в том числе исходя из расчета пени.

Суд отмечает, что кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, принадлежащих ФИО1 на праве собственности составляла:

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес>: за 2019 – 18 593 007 рублей; с 01.01.2020 – 7 411 849 рублей;

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес>: за 2019 – 7 866 218 рублей; за 2020 – 7 228 401 рубль;

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес>: за 2019 – 2 698 496 рублей; за 2020 – 2 217 123 рубля.

Сумма налога на имущество за 2019 в общем размере 145 788 рублей определена налоговым органом правильно, исходя из установленных ставок и налоговой базы по кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества, которая была утверждена по состоянию на дату формирования налогового уведомления и подтверждается выписками из ЕГРН) и количества месяцев использования недвижимого имущества налогоплательщиком в налоговом периоде:

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес> (18 593 007 рублей х 12/12 месяцев х 0,50% = 92 965 рублей);

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес> (7 866 218 рублей х 12/12 месяцев х 0,50% = 39 331 рубль);

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес> (2 698 496 рублей х 12/12 месяцев х 0,50% = 13 492 рубля).

В установленный срок налог на имущество за 2019 год ФИО1 в полном объеме не уплачен, в связи с чем задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2019 год составила 145 788 рублей, которую налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Сумма налога на имущество за 2020 в общем размере 16 857 рублей определена налоговым органом правильно, исходя из установленных ставок и налоговой базы по кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества, которая была утверждена по состоянию на дату формирования налогового уведомления и подтверждается выписками из ЕГРН) и количества месяцев использования недвижимого имущества налогоплательщиком в налоговом периоде:

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес> (7 411 849 рублей х 12/12 месяцев х 0,50% х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 7 412 рублей);

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес> (7 228 401 рубль х 12/12 месяцев х 0,50% х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 7 228 рублей);

иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес> ул.<адрес> (2 217 123 рубля х 12/12 месяцев х 0,50% х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 2 217 рублей).

Судом установлено, что относительно налога на имущество за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 в общем размере 16 857 рублей, в адрес ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, направленное в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждает почтовый реестр (ШПИ 80540764661018).

В установленный срок налог на имущество за 2020 год ФИО1 в полном объеме не уплачен, в связи с чем задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2020 год составила 16 857 рублей, которую налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, подп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

На указанную сумму налога на имущество за 2019 год и за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, рассчитанную налоговым органом, последним в адрес ФИО1 17.12.2021, то есть своевременно, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием даты уплаты задолженности не позднее 09.02.2022, что подтверждает почтовый реестр об отправлении требования заказным письмом с уведомлением о вручении (почтовый реестр ШПИ 45091166749301).

В настоящем требовании № от 07.12.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 указана общая сумма налога на имущество 162 645 рублей (145 788 рублей (за 2019 год) + (16 857 рублей (за 2020 год).

За период с 02.12.2021 по 26.12.2021 на сумму задолженности по налогу на имущество за 2019 в размере 145 788 рублей, налоговым органом исчислены пени в размере 546 рублей 70 копеек (145 788 рублей х 7,5% / 300 х 15 дней (за период с 02.12.2021 по 16.12.2021).

За период с 02.12.2021 по 26.12.2021 на сумму задолженности по налогу на имущество за 2020 в размере 16 857 рублей, налоговым органом исчислены пени в размере 63 рубля 21 копейка (16 857 рублей х 7,5% / 300 х 15 дней (за период с 02.12.2021 по 16.12.2021).

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество, рассчитаны налоговым органом по установленной налоговым законодательством ставке и за период задолженности с 02.12.2021 (день, следующий за установленным днем уплаты налога 01.12.2021) по 16.12.2021 (день, предшествующий дате выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ) (15 дней) в сумме 609 рублей 91 копейка (63 рубля 21 копейка + 546 рублей 70 копеек), которая и отражена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные административным истцом расчеты задолженности налогу на имущество и пени, проверены судом, признаны правильными.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленный законом срок, отраженный для сведения налогоплательщика в налоговом уведомлении, ФИО1 к 09.02.2022, как полагает налоговый орган, не была исполнена.

При этом, сумма задолженности превысила 10 000 рублей, в связи с чем налоговый орган начал процедуру принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика в судебном порядке.

Согласно положений п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательствами по делу подтверждается, что налоговый орган 24.02.2022, то есть в пределах 6-ти месячного срока после неисполнения в добровольном порядке требования №№ от 17.12.2021 к 09.02.2022, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан мировым судьей 04.03.2022 по административному делу №2а-1360/2022, но, по заявлению ФИО1 о его отмене в связи с возражением относительно исполнения судебного приказа, отменен определением мирового судьи 28.03.2022, в связи с чем налоговый орган 21.06.2022, то есть своевременно обратился с административным исковым заявлением в Серовский районный суд Свердловской области.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке своих налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по налогу на имущество за 2019 и 2020 годы, а также пени в полном объеме, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска 163 254 рубля 91 копейка, составляет 4 465 рублей 10 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год 145 788 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 546 рублей 70 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год 16 857 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц – 63 рубля 21 копейка; всего взыскать 163 254 рубля 91 копейка.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 4 465 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 10.10.2022

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова