Мотивированное решение изготовлено:

11 июля 2025 года.

Дело № 2а-690/2025

УИД 76RS0011-01-2025-001245-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 г. г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А.,

при секретаре Седовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась суд с настоящим иском и в обоснование требований указала, что ФИО1 (<данные изъяты>) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика имущественных налогов. Имеет задолженность по уплате налогов на имущество и земельного налога за 2017-2021 годы.

Административный истец просил суд:

взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в сумме 7 руб. за 2017 год, пени в сумме 0,47 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г.г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в сумме 203 руб. за 2017, 2018 годы, пени в сумме 19,68 руб. за период с 04.12.2018 г. по 14.12.2021 г.г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в сумме 2062 руб. за 2017, 2018 годы, пени в сумме 174,71 руб. за период с 04.12.2018 г. по 14.12.2021 г.г.;

а всего - 2 466,86 руб.

Одновременно административный истец проси суд восстановить срок для обращения с настоящим иском.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из дела видно, что ФИО1 (<данные изъяты>) за указанные в иске расчетные периоды являлась собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по <адрес>.

Это имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (ст.ст. 388, 389, 390, 391, 396, 396, 401, 403, 408 НК РФ). В связи с чем налогоплательщику были начислены:

- налог на имущество физических лиц за 2016 г. – 7 руб., за 2017 г. – 47 руб., за 2018 г. 49 руб., за 2019 г. – 27 руб., за 2020 г. – 47 руб.

- земельный налог за 2017 г. – 1455 руб., за 2018 г. – 607 руб., за 2019 г. – 607 руб., за 2020 г. – 496 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 29.08.2018 г. № 43479254, от 16.08.2019 г. № 47349385, от 27.11.2019 г. № 89870000, от 03.08.2020 г. № 88883309, от 01.09.2021 г. № 24091184.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налогов, сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ). Согласно п. 8 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

В установленные законом сроки налоги оплачены не были, что явилось основанием для начисления пени и выставления требований.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога:

от 18.12.2018 г. № 14829 по сроку уплаты до 10.01.2019 г. на сумму недоимки 1616 руб., пени – 5,67 руб.;

от 25.12.2019 г. № 18200 по сроку уплаты до 28.01.2020 г. на сумму недоимки - 656 руб., пени – 3,08 руб.;

от 12.02.2020 г. № 7313 по сроку уплаты до 28.02.2020 г. на сумму недоимки - 7 руб., пени – 0,01 руб.;

от 12.02.2020 г. № 9145 по сроку уплаты до 28.02.2020 г. на сумму недоимки – 0 руб., пени – 170,59 руб.;

от 26.06.2020 г. № 19858 по сроку уплаты до 21.07.2020 г. на сумму недоимки - 0 руб., пени – 59,03 руб.;

от 22.12.2020 г. № 47303 по сроку уплаты до 26.01.2021 г. на сумму недоимки - 654 руб., пени – 1,85 руб.;

от 15.12.2021 г. № 55338 по сроку уплаты до 14.01.2022 г. на сумму недоимки - 547 руб., пени - 1,78 руб.

Требования налогового органа были исполнены частично:

требование от 18.12.2018 г. исполнено частично. Остаток долга составляет 1616 руб.;

требование от 12.02.2020 г. № 7317 исполнено частично, остаток долга – 0,01 руб.;

требование от 12.02.2020 г. № 9145 исполнено частично, остаток долга – 129,11 руб.;

требование от 22.12.2020 г. исполнено частично, остаток долга – 1,85 руб.;

требование от 15.12.2021 г. исполнено частично, остаток долга – 1,78 руб.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, действующей на дату выставления требований, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент образования задолженности, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в прежней редакции, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из представленных документов, срок исполнения самого раннего требования (требование от 18.12.2018 г. № 14829) истекал 10.01.2019 г.

В течение трех лет со дня истечения этого срока, то есть до 10.01.2022 г. сумма всех налогов и пеней не превысила 10 000 руб., поэтому налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием недоимки в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-летнего срока, то есть до 10.07.2022 г.

Вместе с тем, за выдачей судебного приказа о взыскании указанной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Угличского судебного района за пределами этого срока. Поэтому определением мирового судьи от 31.03.2023 г. отказано в принятии заявления налогового органа.

С настоящим иском истец обратился 11.06.2025 г. (отметка на почтовом конверте), пропустив и указанный выше 6-месячный срок для обращения в суд с иском в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Рассматривая пропуск административным истцом срока для обращения в суд за судебным взысканием, суд учитывает, что этот срок является публично-правовым и его пропуск без уважительной причины в силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ и невозможность восстановления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении предусмотренного законом срока для обращения с иском у суда не имеется, причины пропуска такого срока к числу уважительных не относятся.

Невыполнение налогоплательщиком обязанности по оплате налога является основанием для принятия налоговым органом своей фискальной функции в порядке и в сроки, предусмотренные законом. Налоговые органы являются публичными, имеют необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленных законом сроков. Тем более суд не может не учитывать, что срок для взыскания указанной задолженности в судебном порядке пропущен довольно значительный.

В связи с пропуском срока без уважительной причины для обращения в суд административным иском, истцом утрачено право на принудительное взыскание указанной недоимки и соответственно пени.

Руководствуясь ст. ст. 175,177 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева