Дело № 2а-1422/2025 УИД 48RS0021-01-2025-001903-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 октября 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Фроловой О.С.,

при секретаре с/з Дворецкой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-1422/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,-

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени. Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4604 рубля 11 копеек, в том числе: штраф – 1000 рублей 00 копеек, пени – 3604 рубля 11 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по ЕНВД штраф за 2 квартал 2020 г. в размере 1000 рублей, пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в размере 3604 рубля11 копеек. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ было выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование №134140 об уплате задолженности на 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Вынесенный 03.03.2025 судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 29.04.2025, в связи с поступившими возражениями ФИО1. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНВД за 2 кв. 2020 г. - штраф в размере 1000 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3604 рубля 11 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом.

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск УФНС России по Липецкой области подлежащим частичному удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Порядок исчисления налога установлен ст.52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС. В направляемом требовании сообщается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно материалам дела, ФИО1 в период с 16.08.2017 по 15.07.2020 являлся индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 16.05.2025.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулировалась главой 26.3. Налогового кодекса Российской Федерации, которая применялась до 1 января 2021 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика (пункт 1).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2).

Согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признавался квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 в соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации во 2 квартале 2020 года являлся плательщиком единого налога на вмененный доход и на основании статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был представлять налоговые декларации по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно материалам дела, ФИО1 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 года – 08.09.2020 при сроке предоставления 20.08.2020.

В результате проведения контрольных мероприятий налоговым органом было вынесено решение №375 от 21.01.2021 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и был начислен штраф в сумме 1000 рублей по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговых деклараций.

До настоящего времени задолженность по штрафу в сумме 1000 рублей не погашена.

Также, из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 налоговым органом были сформированы следующие документы:

- налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога за 2019 год №4193282 от 03.08.2020, которым ФИО1 уведомлен о необходимости уплатить налоги не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога за 2020 год №15675922 от 01.09.2021, которым ФИО1 уведомлен о необходимости уплатить налоги в срок не позднее 01.12.2021;

- налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога за 2021 год №19060100 от 01.09.2022, которым ФИО1 уведомлен о необходимости уплатить налоги в срок не позднее 01.12.2022.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику налоговым органом было сформировано налоговое требование №134140 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Вышеуказанное требование было выставлено с указанием отрицательного сальдо по налогам и пени на совокупную задолженность 11260 рублей 10 копеек (недоимка – 7299 рублей 57 копеек, пени – 2960 рублей 53 копейки, штраф – 1000 рублей).

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023г.» с 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Срок для выставления требования, с учетом положений ст. 70 НК РФ, п. 3 ст. 4 НК РФ, постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023г.» составил 01.10.2023, так как с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023, отрицательное сальдо в отношении ответчика было образовано 01.01.2023, т.е. три месяца в соответствии со ст. 70 НК РФ + 6 месяцев в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.».

Срок уплаты по требованию составлял – 28 ноября 2023 года.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за 2022 год №63786776 от 25.07.2023, которым ФИО1 был уведомлен о необходимости уплатить налог в срок не позднее 01.12.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08 июля 2023 года №134140 в установленный срок (28 ноября 2023 года) налоговый орган решением №11264 от 01 марта 2024 года взыскал задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08 июля 2023 г. №134140 в размере 12465 рублей 63 копейки.

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога за 2023 год №151943816 от 13.07.2024, которым ФИО1 был уведомлен о необходимости уплатить налоги в срок не позднее 02.12.2024.

Налоговые уведомления №19060100 от 01.09.2022, №63786776 от 25.07.2023, №151943816 от 13.07.2024 и требование №124140 были переданы ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и им получены, что подтверждается данными из личного кабинета налогоплательщика ФИО1.

Направление налоговым органом и получение ответчиком иных документов материалы дела не содержат.

Задолженность административным ответчиком не была погашена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №264 от 17 января 2025 года о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с него задолженности за период с 2020 года по 17.01.2025 в размере 10 537 рублей 06 копеек, в том числе: по налогам – 4312 рублей 81 копейка (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 1731 рубль 20 копеек; земельный налог за 2021 год в сумме 385 рублей, за 2022 год – 408 рублей, за 2020 год – 385 рублей, за 2023 год – 408 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 750 рублей, за 2021 год – 125 рублей, за 2020 год – 120 рублей 61 копейка), пени – 5224 рубля 25 копеек, штрафам – 1000 рублей.

03.03.2025 мировым судьей судебного участка №4 г.Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ по делу №2а-300/2025, который 29 апреля 2025 года был отменен по заявлению должника.

02.07.2025 в Елецкий городской суд Липецкой области было направлено административное исковое заявление, в котором налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНВД за 2 кв. 2020 г. - штраф в размере 1000 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3604 рубля 11 копеек.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, НК РФ предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание недоимок.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В рамках настоящего дела налоговым органом срок не пропущен, порядок соблюден.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Как следует из искового заявления, ввиду неуплаты/несвоевременной уплаты налогов налоговым органом исчислена пеня до действия ЕНС до 01.01.2023 в общей сумме 2617 рублей 75 копеек, а именно:

- за неуплату транспортного налога - 591 рубль 83 копейки: за 2019 год на сумму налога 11043 рубля начислены пени в размере 412 рублей 36 копеек; за 2020 год на сумму налога 4731 рубль начислены пени в размере 178 рублей 53 копейки; за 2021 год на сумму налога 125 рублей начислены пени в размере 94 копейки;

- за неуплату земельного налога – 29 рублей 41 копейка: за 2020 год на сумму налога 385 рублей начислены пени в размере 26 рублей 52 копейки; за 2021 год на сумму налога 385 рублей начислены пени в размере 2 рубля 89 копеек;

- за неуплату ЕНВД за 2020 год начислены пени в размере 187 рублей 43 копейки;

- за неуплату страховых взносов ПФ за 2020 год на сумму 10 978 рублей 27 копеек начислены пени в размере 1113 рублей 87 копеек;

- за неуплату страховых взносов ОМС за 2020 год на сумму 4552 рубля 76 копеек начислены пени в размере 695 рублей 21 копейка.

Вступившим в законную силу решением Елецкого городского суда Липецкой области от 02 июля 2021 года по делу №2а-954/2021 с ФИО1 была взыскана недоимка по страховым взносам на общую сумму 13182 рубля 11 копеек, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в сумме 8 571 рубль 72 копейки и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 31.07.2020 по 30.08.2020 в размере 37 рублей 09 копеек; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4552 рубля 76 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 31.07.2020 по 30.08.2020 в размере 19 рублей 99 копеек.

Согласно материалам дела №2а-954/2021 исполнительный лист был направлен в налоговый орган, однако сведения о его предъявлении к исполнению либо об исполнении решения суда в материалах дела отсутствуют.

Вступившим в законную силу решением Елецкого городского суда Липецкой области от 23 июля 2021 года по делу №2а-1228/2021 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 11043 рубля в доход бюджета Липецкой области.

Согласно материалам дела исполнительный лист был направлен в налоговый орган, однако сведения о его предъявлении к исполнению либо об исполнении решения суда в материалах дела также отсутствуют.

Согласно представленному административным истцом расчету пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в разрезе изменений сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки, налоговым органом исчислена пеня в общей сумме 2664 рубля 11 копеек:

- недоимка для пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в размере 7299 рублей 57 копеек сложена из задолженности:

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год 1 квартал в общей сумме 1731 рубль 20 копеек (в размере 144 рубля по сроку уплаты 30.11.2020; в размере 144 рубля по сроку уплаты 31.12.2020; в размере 144 рубля по сроку уплаты 31.01.2021; в размере 144 рубля по сроку уплаты 28.02.2021; в размере 144 рубля по сроку уплаты 31.03.2021; в размере 143 рубля 20 копеек по сроку уплаты 30.04.2021; в размере 144 рубля по сроку уплаты 31.05.2021; в размере 144 рубля по сроку уплаты 30.06.2021; в размере 144 рубля по сроку уплаты 31.07.2021; в размере 144 рубля по сроку уплаты 31.08.2021; в размере 144 рубля по сроку уплаты 30.09.2021; в размере 148 рублей по сроку уплаты 31.10.2021);

по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 4552 рубля 76 копеек по сроку уплаты 30.07.2020 (сумма в размере 4552 рубля 76 копеек взыскана решением Елецкого городского суда Липецкой области от 02 июля 2021 года по делу №2а-954/2021);

по земельному налогу за 2020 год в размере 385 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год в размере 385 рублей по сроку уплаты 01.12.2022;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 120 рублей 61 копейки по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год в размере 125 рублей по сроку уплаты 01.12.2022;

- недоимка для пени за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 в сумме 7707 рублей 57 копеек сложена из совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в размере 7299 рублей 57 копеек + 408 рублей (земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023);

- недоимка для пени за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 в сумме 8865 рублей 57 копеек сложена из совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в размере 7299 рублей 57 копеек + 408 рублей (земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023)+1158 рублей (имущественные налоги за 2023 г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024: транспортный налог - 750 рублей, земельный налог - 408 рублей).

В исковом заявлении указано, что сумма пени к взысканию составила 5224 рубля 25 копеек: 2617 рублей 75 копеек (пени до 01.01.2023) +2664 рубля 11 копеек (пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025) – 57 рублей 63 копейки (пени, в отношении которых уже применены меры принудительного взыскания). Ответчиком 30.04.2025 и 07.05.2025 произведена частичная оплата, и пени к взысканию составляют 3604 рубля 11 копеек.

Согласно сведениям о сумме задолженности (л.д. 57), после отмены судебного приказа ФИО1 была оплачена задолженность в размере 4312 рублей 81 копейки (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 1731 рубль 20 копеек; земельный налог за 2020 год – 385 рублей, за 2021 год в сумме 385 рублей, за 2022 год – 408 рублей, за 2023 год – 408 рублей; транспортный налог за 2020 год – 120 рублей 61 копейка, за 2021 год – 125 рублей, за 2023 год - 750 рублей), которая была заявлена к взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа и текущая задолженность за ФИО1 составляет 4604 рубля 11 копеек, которая состоит из: пени – 3604 рубля 11 копеек и задолженность по ЕНВД за 2 кв. 2020 г. - штраф в размере 1000 рублей.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем как в отношении недоимки по налогам, так и в отношении пени, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания, то есть трехлетний срок.

Учитывая, что административный истец обратился с заявлением о взыскании недоимки и пени в судебном порядке в 2025 году, следовательно, недоимка и пени подлежат взысканию за три предыдущих налоговых периода (2024, 2023 и 2022 годы).

Принимая во внимание изложенное, административным истцом не соблюден срок для взыскания задолженности по ЕНВД за 2 кв. 2020 г. - штрафа в размере 1000 рублей;

пени до действия ЕНС до 01.01.2023 в общей сумме 2617 рублей 75 копеек;

пени с 01.01.2023 по 17.01.2025 за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год 1 квартал в общей сумме 1731 рубль 20 копеек; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 4552 рубля 76 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 385 рублей, за 2021 год в размере 385 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 120 рублей 61 копейки, за 2021 год в размере 125 рублей, в связи с чем оснований для их взыскания не имеется.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год в сумме 408 рублей по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 и налогов по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, а именно, транспортного налога за 2023 год в размере 750 рублей, земельного налога в сумме 408 рублей, исходя из следующего расчета:

со 02.12.2023 по 17.12.2023 (16 дней просрочки) – недоимка – 408 рублей (земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023) – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 15, расчет: 408:300х15%х16=3,26 рублей;

с 18.12.2023 по 28.07.2024 (224 дня просрочки) – недоимка - 408 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 16, расчет: 408:300х16%х224=48,74 рублей;

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней просрочки) – недоимка - 408 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 18, расчет: 408:300х18%х49=12 рублей;

с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня просрочки) – недоимка - 408 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 19, расчет: 408:300х19%х42=10,85 рубля;

с 28.10.2024 по 02.12.2024 (36 дней просрочки) – недоимка - 408 рублей – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 21, расчет: 408:300х21%х36=10,28 рубля;

с 03.12.2024 по 17.01.2025 (46 дней просрочки) – недоимка – 1566 рублей (408 рублей + 1158 рублей (налоги за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2023: транспортный налог - 750 рублей, земельный налог - 408 рублей) – ставка расчета пени/делитель – 300 – ставка расчета пени /% - 21, расчет: 1566:300х21%х46=50,43 рубля.

Общая сумма пени за период со 02.12.2023 по 17.01.2025 составляет 135 рублей 56 копеек.

Доказательств своевременной уплаты налогов за 2022 и 2023 годы, а также пени на сумму налогов суду административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 и 2023 года и транспортного налога за 2023 год за период со 02.12.2023 по 17.01.2025 в сумме 135 рублей 56 копеек.

При этом оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2 кв. 2020 г. штрафа в размере 1000 рублей и пени в сумме 3468 рублей 55 копеек, у суда не имеется.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Следовательно, имеются правовые основания для признания задолженности административного ответчика ФИО1 по ЕНВД за 2 кв. 2020 г. штрафа в размере 1000 рублей и пени в сумме 3468 рублей 55 копеек (пени до 01.01.2023 и пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025), безнадежной к взысканию.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Однако, учитывая, что заявленные требования УФНС России по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 135 рублей 56 копеек, то суд считает возможным снизить размер государственной пошлины, предусмотренной статьей 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, и взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 1000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №***) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 135 (сто тридцать пять) рублей 56 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2 кв. 2020 г. штрафа в размере 1000 рублей и пени в сумме 3468 рублей 55 копеек (пени до 01.01.2023 и пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025), отказать.

Реквизиты для перечисления: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983 счет 40102810445370000059 получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001 счет 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0 уникальный идентификатор начислений (УИН) должника 18204800230016198022.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №***) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области государственную пошлину в размере 1 000 (одна тысяча) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.С. Фролова

В окончательной форме решение суда принято 29 октября 2025 года.