УИД № 58RS0007-01-2012-00150-65

производство № 2а-688/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городище 18 октября 2022 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Надысиной Е.В.,

при секретаре Чиркиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области (далее Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 является плательщиком налогов и имеет в собственности объекты налогообложения:

- автомобиль марки «Тойота Камри», регистрационный №

- долю в праве (2/5 доли) на жилой дом, общей площадью 83, 3 кв.м., с кадастровым № расположенный по <адрес>

- долю в праве (14/90 доли) на земельный участок, с кадастровым №, расположенный по <адрес>

Истцом ответчику заказной почтовой корреспонденцией направлялись налоговые уведомления об уплате земельного и транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлена требования об уплате налога и пени № от 13.02.2020 года со сроком уплаты до 07.04.2020 года, № от 09.02.2021 года со сроком оплаты до 05.04.2021 года, № от 14.08.2021 года со сроком уплаты до 07.10.2021 года. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 23.03.2022 года отменен судебный приказ от 02.03.2022 года № 2-253/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.

Административный истец, ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ФИО1

- сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год: налог в размере 297 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года, 02.12.2020 года - 07.02.2021 года, 02.12.2020 года по 03.08.2021 года в размере 16, 71 руб.;

- сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 8325 руб., пени за период с 02.12.2017 года - 113.08.2020 года, 02.12.2020 года по 07.02.2021 года, 03.12.2019 года - 12.02.2020 года в размере 3615, 46 руб.;

- сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год: налог в размере 35 руб., пени за период с 03.12.2019 года - 12.02.2020 года, 02.12.2020 года - 07.02.2021 года, 02.12.2020 года - 13.08.202 года, 04.12.2018 года - 13.08.2021 года, 02.12.2017 года - 01.06.2020 года в размере 14, 22 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. От нее в суд поступило возражение на иск, в котором она указала на признание иска в части взыскания недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, выразив несогласие с требованиями о взыскании с нее транспортного налога, поскольку автомашину марки «Тойота Камри», регистрационный №, в 2017 году она продала, после чего автомобиль сломался, а новый собственник не регистрировал за собой данное транспортное средство, а впоследствии умер. Просила в удовлетворении требования об уплате транспортного налога отказать.

Изучив материалы дела, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, и приходит к следующему.

ФИО1 является плательщиком налогов, имела и имеет в собственности объекты налогообложения:

- автомобиль марки «Тойота Камри», регистрационный №

- долю в праве (2/5 доли) на жилой дом, общей площадью 83, 3 кв.м., расположенный по <адрес>

- долю в праве (14/90 доли) на земельный участок, с кадастровым №, расположенный по <адрес>

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспаривались сторонами.

Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области в адрес ФИО1 06.10.2017 года было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 года (об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 8325 руб., земельного налога за 2016 год - 32 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год - 223 руб.) со сроком уплаты до 01.12.2017 года); 07.08.2019 года было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 года (об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 8325 руб., земельного налога за 2018 год - 32 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год - 270 руб.) со сроком уплаты до 01.12.2019 года); 31.08.2020 года было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года (об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 8325 руб., земельного налога за 2019 год - 35 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год - 297 руб.) со сроком уплаты, в соответствии с положениями п.1 ст. 409 НК РФ, п.1 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 397 НК РФ.

Данное обстоятельство подтверждается копиями налогового уведомления и сведениями о направлении указанных уведомлений.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 была произведена частичная оплата задолженности по налоговым платежам. Данные обстоятельства подтверждаются карточками «расчета с бюджетом» местного уровня по налогам.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов в адрес ФИО1 истцом 19.02.2020 года было направлено требование № об уплате налоговых платежей по состоянию на 13.02.2020 года транспортного налога за 2018 год в размере 8325 руб. и пени, в размере 125, 57 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 32 руб. и пени 0, 48 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год - 270 руб. и пени - 4,07 руб., сроком уплаты до 02.12.2019 года; 19.02.2020 года было направлено требование № об уплате налоговых платежей по состоянию на 08.02.2021 года транспортного налога за 2019 год в размере 8325 руб. и пени, в размере 80,20 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 35 руб. и пени 0, 34 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год - 297 руб. и пени - 2,86 руб., сроком уплаты до 01.12.2020 года; 17.08.2021 года было направлено требование № об уплате задолженности по налоговым платежам по состоянию на 14.08.2021 года транспортного налога за 2019 год в размере 8325 руб. и 8325 руб., пени по транспортному налогу - 1652, 84 руб., 1756, 85 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 35 руб. и 32 руб., пени по земельному налогу - 6, 84 руб., 6, 35 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год - 297 руб. и 62, 94 руб., пени по налогу на имущество - 9, 26 руб. и 0, 52 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Однако в установленные в налоговых уведомлениях и требованиях сроки обязанность по уплате ФИО1 налоговых платежей и пени в полном объеме исполнены не были.

Направление ФИО1 уведомления и требования по почте заказным письмом является надлежащим способом ее извещения об этом, поскольку законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств неполучения налогового уведомления и требования.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования об уплате задолженности по налоговым платежам определен до 07.10.2021 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц и пени по указанным налоговым платежам 02.03.2022 года Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 1 от 23.03.2022 года отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12 августа 2022 года Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

При таких обстоятельствах срок обращения с административным иском в суд Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области не пропущен.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К региональным налогам относится, в частности транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности по налогам и пени определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.

При этом, довод ФИО1 о том, что с 2017 года, несмотря на то обстоятельство, что спорное транспортное средство было зарегистрировано в органах ГИБДД за ней, а с 2017 года она, в связи с продажей транспортного средства, фактически им не владела, не может являться основанием для отказа в иске налоговому органу во взыскании задолженности по транспортному налогу.

По смыслу Закона объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Учитывая, что за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство с 02.08.2012 года по 27.11.2021 года, требование об уплате транспортного налога заявлено обосновано.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности объекты налогообложения, требование истца добровольно не исполнила, а сроки направления истцом уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском соблюдены, требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения, <данные изъяты>

- сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год: налог в размере 297 (двести девяносто семь) руб., пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года, 02.12.2020 года - 07.02.2021 года, 02.12.2020 года по 03.08.2021 года в размере 16 (шестнадцать) руб. 71 коп.;

- сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 8325 руб. (восемь тысяч триста двадцать пять) руб., пени за период с 02.12.2017 года - 13.08.2020 года, 02.12.2020 года по 07.02.2021 года, 03.12.2019 года - 12.02.2020 года в размере 3615 (три тысячи шестьсот пятнадцать) руб. 46 коп.;

- сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год: налог в размере 35 (тридцать пять) руб., пени за период с 03.12.2019 года - 12.02.2020 года, 02.12.2020 года - 07.02.2021 года, 02.12.2020 года - 13.08.2021 года, 04.12.2018 года - 13.08.2021 года, 02.12.2017 года - 01.06.2020 года в размере 14 (четырнадцать) руб. 22 коп.

Задолженность по транспортному налогу перечислить по следующим реквизитам:

- расчетный счет <***>,

Отделение Пенза Банка России,

- получатель платежа: УФК по Пензенской области г.Пенза,

- налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области,

- ИНН: <***>,

- КПП 582601001,

- БИК: 015655003,

- КБК налог: 18210604012021000110,

- КБК пеня: 18210604012022100110,

- ОКТМО 56618101

Задолженность по земельному налогу перечислить по следующим реквизитам:

- расчетный счет <***>,

- Отделение Пенза Банка России,

- получатель платежа: УФК по Пензенской области г.Пенза,

- налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области,

- ИНН: <***>

- КПП: 582601001,

- БИК: 015655003,

- КБК налог: 18210606043131000110 (налог),

- КБК пени: 18210606043132100110 (пеня).

ОКТМО 56618101

Задолженность по налогу на имущество физических лиц перечислить по следующим реквизитам:

- расчетный счет <***>

Отделение Пенза Банка России,

- получатель платежа: УФК по Пензенской области г.Пенза,

- налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области,

- ИНН: <***>

- КПП: 582601001,

- БИК: 015655003,

- КБК налог: 18210601030131000110 (налог),

- КБК пени: 18210601030132100110 (пеня).

ОКТМО 56618101

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27 октября 2022 года.

Судья Городищенского районного суда

Пензенской области Е.В.Надысина