Решение по делу № 2А-22/2025 от 13.03.2025

УИД 62RS0013-01-2024-000416-38 дело № 2а-22/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года р.п. Милославское

Милославский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Трусенковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Салякиной З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Милославского районного суда Рязанской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней,

установил:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней.

В обоснование заявленных требований указывая, что ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств: автомобиль легковой <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>; автомобиль легковой <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, дата регистрации права <Дата>. Исчислены суммы налога к уплате: за 2019 год 2389 рублей (с учетом частичной оплаты 02.02.2023 в размере 300 рублей) со сроком уплаты 01.12.2020, за 2020 год 3289 рублей со сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год 3289 рублей со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год 2264 рубля со сроком уплаты 01.12.2023.

Также ФИО1 владел на праве собственности квартирой, адрес объекта: <Адрес>, кадастровый <Номер>, площадь – 60,9, дата регистрации права <Дата>. Исчислены суммы налога к уплате: за 2019 год 1418 рублей со сроком уплаты 01.12.2020, за 2020 год 1560 рублей со сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год 1716 рублей со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год 1887 рубля со сроком уплаты 01.12.2023.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 15.08.2019 № 42310599, от 01.09.2020 № 50117320, от 01.09.2021 № 50117320 и № 55174937, от 01.09.2022 № 6808519, от 15.08.2023 № 61028598.

В связи с наличием недоимки административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени от 08.02.2021 № 2643 со сроком уплаты до 05.04.2021, от 17.06.2021 № 15621 со сроком уплаты до 23.11.2021, от 15.12.2021 № 34267 со сроком уплаты до 08.02.2022, от 09.07.2023 № 53087 со сроком уплаты до 28.11.2023.

В связи несвоевременной оплатой налогов начислены пени:

- пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1572 рубля 46 копеек;

- пени за период 01.01.2023 – 10.04.2024 в размере 2783 рубля 60 копеек;

- остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 16902 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, 45 рублей 07 копеек.

УФНС России по Рязанской области направило в судебный участок № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области заявление № 16902 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням в общей сумме 22 722 рубля 99 копеек.

20.05.2024 мировой судья судебного участка № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ <Номер> о взыскании недоимки в размере 22 722 рубля 99 копеек. Определением от 27.05.2024 данный судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 ИНН <Номер> единый налоговый платеж по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1418 рублей по сроку уплату 01.12.2020, за 2020 год в размере 1560 рублей по сроку уплату 01.12.2021, за 2021 год в размере 1716 рублей по сроку уплату 01.12.2022, за 2022 год в размере 1887 рублей по сроку уплату 01.12.2023, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2989 рублей по сроку уплату 01.12.2020, за 2020 год в размере 3289 рублей по сроку уплату 01.12.2021, за 2021 год в размере 3289 рублей по сроку уплату 01.12.2022, за 2022 год в размере 2264 рублей по сроку уплату 01.12.2023, пеня в размере 4310 рублей 99 копеек за период с 04.12.2018 по 10.04.2024, на общую сумму 22 722 рубля 99 копеек.

Административный истец УФНС России по Рязанской области, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела слушанием не просил, в тексте административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Рязанской области.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении дела слушанием не просил, возражений относительно удовлетворения исковых требований суду не представил.

На основании части 2 статьи 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу данного порядка, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статьям 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение), признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории Городского округа Балашиха Московской области установлены Решением 11-го заседания Совета депутатов Городского округа Балашиха Московской области от 21.10.2015 № 02/11.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Рязанской области транспортный налог установлен Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории <Адрес>».

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за ФИО1 значилось зарегистрированным на праве собственности следующие имущество:

- автомобиль легковой <Данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <Номер> с <Дата> (<Дата> замена государственного регистрационного знака <Номер>), мощность двигателя 123 л.с., дата регистрации права <Дата>, дата утраты права <Дата>;

- автомобиль легковой <Данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер>, мощность двигателя 82,9 л.с., дата регистрации права <Дата>;

- квартира, адрес объекта: <Адрес>, кадастровый <Номер>, площадь – 60,9 кв. м, дата регистрации права <Дата>.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию прав в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации и документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, сообщением РЭО Госавтоинспекции МОМВД России «Скопинский» от <Дата> <Номер>, выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от <Дата> № КУВИ-001/2024-295752739 и от <Дата> № КУВИ-001/2024-305749787, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от <Дата> № КУВИ-001/2024-305750288, а также не оспорены административным ответчиком.

Налоги, подлежащие уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, периода владения составили:

- за 2019 год - по транспортному налогу 2689 рублей, по налогу на имущество физических лиц 1418 рублей,

- за 2020 год - по транспортному налогу 3289 рублей, по налогу на имущество физических лиц 1560 рублей,

- за 2021 год - по транспортному налогу 3289 рублей, по налогу на имущество физических лиц 1716 рублей,

- за 2022 год - по транспортному налогу 2264 рубля, по налогу на имущество физических лиц 1887 рублей.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом были направлены ФИО1 следующие налоговые уведомления - от <Дата> <Номер>, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 ПРОМ, от <Дата> <Номер>, что подтверждается списком заказных писем <Номер>, от <Дата> <Номер>, что подтверждается списком заказных писем <Номер> от <Дата>, от <Дата> <Номер>, что подтверждается списком заказных писем <Номер> от <Дата>.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов в срок уплачена не была, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 4310 рублей 99 копеек за период с <Дата> по <Дата>.

В связи с наличием недоимки административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени от <Дата> <Номер> со сроком уплаты до <Дата>, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 ПРОМ, от <Дата> <Номер> со сроком уплаты до <Дата>, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 ПРОМ, от <Дата> <Номер> со сроком уплаты до <Дата>, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 ПРОМ, от <Дата> <Номер> со сроком уплаты до <Дата>, что подтверждается списком заказных писем <Номер> от <Дата>.

<Дата> налоговым органом было вынесено решение <Номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых вносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств – с ФИО1, ИНН <Номер>, указанной в требовании об уплате задолженности от <Дата> <Номер>, в размере 22 738 рублей 60 копеек.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком пеней, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов - суммы неисполненных обязанностей.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе, не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Исходя из приведенных норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей, сальдо единого налогового счета (ЕНС), сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, к которым относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023. Вместе с тем, сумма недоимок, в отношении которых сроки для их взыскания истекли по состоянию на 31.12.2022 исключаются при формировании сальдо ЕНС.

Согласно материалам дела, ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени от 08.02.2021 № 2643 по транспортному налогу в размере 3289 рублей (по сроку 01.12.2020), пени в размере 31 рубль 68 копеек со сроком исполнения до 05.04.2021, от 17.06.2021 № 15621 по налогу на имущество физических лиц в размере 1418 рублей (по сроку 01.12.2020), пени в размере 41 рубль 88 копеек со сроком исполнения до 23.11.2021, от 15.12.2021 № 34267 по транспортному налогу в размере 3289 рублей (по сроку 01.12.2021), пени в размере 10 рублей 69 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 1560 рублей (по сроку 01.12.2021), пени в размере 5 рублей 07 копеек со сроком исполнения до 08.02.2022.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку срок исполнения требований от 08.02.2021 № 2643 по транспортному налогу за 2019 год был установлен до 05.04.2021, от 17.06.2021 № 15621 по налогу на имущество за 2019 год был установлен до 23.11.2021, от 15.12.2021 № 34267 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год был установлен до 08.02.2022, следовательно срок взыскания недоимки по указанным налогам (сроки для взыскания 6 месяцев после требования – соответственно 05.10.2021, 23.05.2022, 08.08.2022) по состоянию на 31.12.2022 истекли.

Налоговый орган после внесения с 01.01.2023 изменений в Налоговой кодекс Российской Федерации включил недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 – 2021 годы, а также пеней за период с 04.12.2018 в сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 09.07.2023 и 11.09.2023 направил новое требование № 53087 об уплате задолженности, в которое вошли указанные недоимки.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области с заявлением от 10.04.2024 <Номер> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в том числе транспортного и имущественного налогов за 2019 – 2022 годы и пеней.

20.05.2024 мировым судьей судебного участка № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ <Номер> о взыскании с ФИО1 задолженности с 2019 г. по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 22 722 рубля 99 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 6581 рубль за 2019 – 2022 годы, пени в размере 4310 рублей 99 копеек, за период с 04.12.2018 по 10.04.2024, транспортный налог в размере 11 831 рубль за 2019 – 2022 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района Милославского районного суда Рязанской области от 24.05.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Милославский районный суд Рязанской области 19.11.2024, то есть с соблюдением сроков, установленных в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопреки ошибочной позиции административного истца налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункт 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проанализировав указанные обстоятельства, суд полагает, что поскольку возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 годы утрачена еще до 31.12.2022, то у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета и поэтому указанная недоимка по налогам в сумме 14 261 рубль в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации не должна учитываться при определении размере совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, признается безнадежной к взысканию.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В письме ФНС России от 14.03.2023 № КЧ-4-8/2882@ разъяснен аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

Согласно указанному письму письме ФНС России от 14.03.2023 № КЧ-4-8/2882@, подведомственным территориальным органам ФНС России поручено организовать работу по исключению задолженности из сальдо ЕНС как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и в случае если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения такой задолженности из сальдо ЕНС являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового чета или решение суда, устанавливающее факт истечения срока взыскания.

Неправомерное неприменение административным истцом данной нормы (пункт 1 части 2 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации) повлекло выставление требования № 53087 по состоянию на 09.07.2023 об уплате задолженности, которую составляет в том числе отрицательное сальдо единого налогового счета по недоимки транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 – 2021 годы, а также пеней за период с 04.12.2018, и последующее их принудительное взыскание.

Правовые основания для начисления пеней на указанную сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц также отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которой утрачена.

Также следует отметить что в размер задолженности, заявленной ко взысканию налоговым органом, включены пени в том числе за период начиная с 04.12.2018 по задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Однако в обоснование правомерности их начисления административным истцом доказательств суду не представлено.

Конституционный Суд РФ в определении от 17.02.2015 № 422-О, проанализировав положения статьи 45, пункта 2 статьи 48, статьи 52, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Налоговым органом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 годы в установленный законом срок, не представлено.

На основании изложенного суд полагает не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 – 2021 годы в общей сумме 14 261 рубль и пени по указанным налогам за период с 04.12.2018 по 01.12.2023 (пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – 1572 рубля 46 копеек, с 01.01.2023 по 01.12.2023 – 1507 рублей 03 копейки (98,29 + 631,05 + 88,89 + 193,95 + 259,55 + 235,30)).

Определяя размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд исходит из следующего.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени начиная с 02.12.2023 по 10.04.2024 суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного суда расчета следует, что налоговым органом пени исчислены с 04.12.2018 из стартовой задолженности по транспортному налогу 2460 рублей.

Учитывая, что сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 – 2021 годы в размере 14 261 рублей по указанным выше основаниям подлежит исключению из стартовой задолженности (совокупной обязанности) для начисления пени с 02.12.2023 по 10.04.2024 суд полагает верным следующий расчет:

- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023: (18 412 рублей - 14 261 рубля) х 15 % ставка расчета пени : 300 х 16 дней = 33 рубля 21 копейка,

- за период с 18.12.2023 по 10.04.2024: (18 412 рублей - 14 261 рубля) х 16 % ставка расчета пени : 300 х 115 дней = 254 рубля 59 копеек.

Таким образом, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 составит 287 рублей 80 копеек.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Также на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, установлены положениями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункте 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней – удовлетворить в части требований.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 4438 (Четыре тысячи четыреста тридцать восемь) рублей 80 копеек, а именно: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1887 (Одна тысяча восемьсот восемьдесят семь) рублей по сроку уплаты 01.12.2023, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2264 (Две тысячи двести шестьдесят четыре) рубля по сроку уплаты 01.12.2023, и пени в размере 287 (Двести восемьдесят семь) рублей 80 копеек за период с 02.12.2023 по 10.04.2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований – отказать.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, <Дата> года рождения, паспорт <Номер>, ИНН <Номер>, зарегистрирован по адресу: <Адрес>.

Реквизиты для перечисления:

ИНН <***> КПП 770801001

БИК (поле 14) 017003983

Счет получателя (поле 15) 40102810445370000059

Номер казначейского счета (поле 17) 03100643000000018500

Банк получателя (поле 13) Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель (поле 16) «Казначейство России (ФНС России)»

КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18<Номер>

ИНН должника <Номер>

Наименование должника ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Милославский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: А.В. Трусенкова