Дело № 2а-53/2023

УИД №77RS0013-02-2022-008802-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе судьи председательствующего Самойловой И.С., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-53/2023 по иску ИФНС № 31 по Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 31 по Москве обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогам: на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, пени в размере сумма, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, пени в размере сумма, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, пеня в размере сумма, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере сумма, пени в размере сумма, а также недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере сумма, пени в размере сумма

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество: земельные участки, квартиры и автомобили. В установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет налога по принадлежащему ему имуществу.

Представитель административного истца ИФНС России № 31 по Москве в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по месту своей регистрации почтовую корреспонденцию не получает. Возврат судебного извещения за истечением срока хранения расценивается судом, как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ. Ранее направил в суд письменные возражения, согласно которым административным истцом не учтено, что административным ответчиком 18 июня 2022 года через личный кабинет налогоплательщика подано заявление о зачёте суммы излишне уплаченного налога в сумме сумма. 19 июня 2022 года через личный кабинет налогоплательщика административным ответчиком получено сообщение о принятом решении о проведённом зачёте № 4775613 на сумму сумма. Таким образом, вся суммы переплаты по налогу на доходы физических лиц в полном объёме была направлена на погашение налоговой задолженности по налогу на имущество физических в части квартиры, расположенной в муниципальном адрес по адресу - 129 323, Москва, адрес. При таких обстоятельствах, сумма неуплаченного налога на имущество физических в части указанной квартиры составляет сумма. Налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год в части принадлежащего административному истцу автомобиля марка автомобиля в сумме сумма направлено административному ответчику 29 октября 2020 года, срок уплаты налога - 1 декабря 2020 год. Требование на уплату налога № 111919 направлено административному ответчику 15 декабря 2021 года, то есть с нарушением трёхмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме этого, в требовании об уплате налога (графа 7) указано, что срок уплаты налога - 1 декабря 2021 года. До указанной даты налог уплачивается за 2020 год. В 2020 году административный ответчик не был собственником указанного транспортного средства, так как продал его в 2019 году. Таким образом, административным истцом нарушен срок для направления требования на уплату налога за 2019 год в части принадлежащего административному истцу автомобиля марка автомобиля в сумме сумма. Основания для исчисления налога за 2020 год отсутствуют поскольку автомобиль продан.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства, обсудив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся лиц, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в силу следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела: на налоговом учете в ИФНС № 31 по Москвы состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ... р., ИНН <***>.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации на адрес.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В Москве действуют налоговые ставки, установленные Законом Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге».

Следовательно, на основании ст. ст. 357, 358 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес и доводится до налогоплательщика путём направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст. 52, 363 НК РФ.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

Из материалов дела и сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица фио, усматривается, что должник имеет в собственности, указанные в налоговых уведомлениях: от 29.10.2020 № 84445416, от 01.09.2021 № 72449463, от 01.09.2021 № 72449463, от 01.09.2021 № 72449463, от 01.09.2021 № 72449463, объекты недвижимого имущества (квартиры), также транспортные средства (автомобили), также земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (п. 2 списка приложений), а также обязанность по уплате не удержанной налоговым агентом НДФЛ и исчисленных, но не уплаченных страховых взносов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст. 52, 363 НК РФ.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика было направлены налоговые уведомления от 29.10.2020 № 84445416, от 01.09.2021 № 72449463, от 01.09.2021 № 72449463, от 01.09.2021 № 72449463, от 01.09.2021 № 72449463, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Вместе с тем, налогоплательщик в нарушении вышеуказанных норм в срок, установленный НК РФ, указанный в налоговом уведомлении недоимки, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование по форме, утверждённое приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@, налогоплательщику были направлено требование об уплате налога и пени от 15.12.2021 № 111919 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Между тем, административный ответчик не уплатил в установленный срок образовавшуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Поскольку у административного ответчика фио в связи с неисполнением своих обязанностей образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени налогу на имущество физических лиц, в размере сумма, пени по транспортному налогу в размере сумма, пени по земельному налогу в размере сумма.

При таких установленных обстоятельствах, руководствуясь вышеперечисленными нормами права, оценив доказательства в совокупности и во взаимосвязи, учитывая, что у административного ответчика имеются по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, задолженность по транспортному налогу с физических лиц, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на общую сумму сумма, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам.

Произведённый административным истцом расчет, подлежащих уплате административным ответчиком налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), суд находит верным, основанным на законе.

Административным ответчиком, расчёты законно установленных налогов и пени, произведённые административным истцом, не оспорены. Судом доказательств, свидетельствующих об обратном, не добыто.

Отклоняя доводы стороны административного ответчика о пропуске административным истцом срока предъявления настоящего иска, суд исходит из того, что по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 30 мая 2022 года отменен судебный приказ о взыскании с фио задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взносов, а также пени. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 06 июля 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока, что в свою очередь свидетельствует о том, что шестимесячный срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика фио, в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС № 31 по Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 31 по Москве недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, пени в размере сумма, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, пени в размере сумма, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере сумма, пени в размере сумма, на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере сумма, пени в размере сумма, недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1, (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Кунцевский районный суд Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Самойлова