Решение по делу № 2А-5159/2024 от 15.04.2025

УИД: 56RS0009-01-2024-008869-67

№ 2а-873/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последнему на праве собственности принадлежит транспортное средство LAND ROVER DEFENDER, г/н <Номер обезличен>, в связи с чем она является плательщиком транспортного налога.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 56:44:0238001:152, расположенный по адресу: <...>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога.

Помимо этого, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по налогу на имущество, ФИО1 были начислены пени в размере 50 766,86 рублей.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 52 926,86 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 835,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 325,00 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 50 766,86 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство LAND ROVER DEFENDER, г/н <Номер обезличен>, мощностью 122,30 л.с. Право собственности с 30.05.2017 года по 11.09.2024 года.

Мощность двигателя транспортного средства LAND ROVER DEFENDER, г/н <Номер обезличен>, составляет 122,30 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.

За 2021 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1 835 рублей.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности с 19.03.2013 года по 10.02.2023 года принадлежал земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <...>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику на земельный участок исчислен земельный налог за 2021 год в размере 325,00 рублей.

В связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженности по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 50 766,86 рублей, из которых:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 127,15 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 489,25 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 1 365,72 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 17 234,72 рубля;

За период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, то есть после введения ЕНС, начислены:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 30 440,54 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018 года в размере 163,36 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018, 2020, 2021 года в размере 904,81 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2021 года в размере 41,31 рубля.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год взыскана решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 20.03.2025 года по делу <Номер обезличен>.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год взыскана судебным приказом <Номер обезличен> от 02.06.2022 года. 23.09.2022 года возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. 15.11.2022 года исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год взыскана судебным приказом <Номер обезличен> от 02.06.2022 года. 23.09.2022 года возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. 15.11.2022 года исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год взыскана судебным приказом <Номер обезличен> от 02.06.2022 года. 23.09.2022 года возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. 15.11.2022 года исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г.Оренбурга от 25.06.2018 года (дело <Номер обезличен>). 14.09.2019 года возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП от 14.09.2019 года.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г.Оренбурга от 19.05.2020 года (дело <Номер обезличен>).

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 года взыскана судебным приказом <Номер обезличен> от 02.06.2022 года. 23.09.2022 года возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. 15.11.2022 года исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2021 год взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год взыскана решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 07.04.2025 года по делу <Номер обезличен>.

Задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> от 25.05.2023 года со сроком уплаты до 20.07.2023 года.

В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

28.08.2023 года мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга от 20.06.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации <Номер обезличен>, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года был установлен до 20.07.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 22.08.2023 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 28.08.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 20.06.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 20.12.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске установленного срока для взыскания задолженности подлежит отклонению.

Разрешая заявленные требования о взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако она не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженности за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 52 926 86 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 52 926,86 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 835,00 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 325,00 рублей;

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 29 апреля 2025 года