72RS0013-01-2024-011011-13
Дело 2а-1112/2025 (2а-8335/2024;)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 31 января 2025 года
Судья Калининского районного суда города Тюмени Полушина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, с 11.10.2022 г. по настоящее время состоит в ИФНС России по г. Тюмени № 1 в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход за июль 2023 года, август 2023 года, сентябрь 2023 года, октябрь 2023 года. В связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, требование об уплате налога, которые добровольно не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени от 13.05.2024 года судебный приказ от 14.09.2023 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 12 933,77 руб., в том числе: по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 1350,77 руб., август 2023 года в размере 2445,57 руб., сентябрь 2023 года в размере 2913,01 руб., октябрь 2023 года в размере 3595,68 руб., пени за период с 25.08.2023 по 07.12.2023 в размере 2628,74 руб. (л.д. 2-4).
На основании определения суда от 20 ноября 2024 года, в соответствии с пп. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области рассматривается в порядке упрощенного производства (л.д. 1).
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.
Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 11 октября 2022 года состоит на учете в ИФНС России по г.Тюмени № 1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Установленные судом обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.
Как следует из ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ.
Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.14 ФЗ от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог"
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 1350,77 руб., август 2023 года в размере 2445,57 руб., сентябрь 2023 года в размере 2913,01 руб., октябрь 2023 года в размере 3595,68 руб.,
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с 25.08.2023 по 07.12.2023 в размере 2628,74 руб.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
04.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 183694,67 руб., в том числе пени в размере 18 751,55 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.12.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 89289,19 руб., в том числе пени в размере 27492,72 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.12.2023 года остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 24863,98 руб.
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 07.12.2023 года подлежали включению пени в размере 27492,72 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 24863,98 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 2628,74 руб..
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
По состоянию на 04 января 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № 653 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года, со сроком уплаты до 15.06.2023 года. Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, которое им получено 18.05.2023г., о чем представлен скриншот (л.д. 5-6,7)
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 653 по состоянию на 16.05.2023 года с 16.06.2023 года по 16.12.2023 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 22.12.2023 года (л.д. 35), с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени от 13.05.2024 года судебный приказ от 08.09.2023 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 38).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 13 ноября 2024 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (л.д.2).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области недоимку в размере 12 933,77 руб., в том числе: по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 1350,77 руб., август 2023 года в размере 2445,57 руб., сентябрь 2023 года в размере 2913,01 руб., октябрь 2023 года в размере 3595,68 руб., пени за период с 25.08.2023 по 07.12.2023 в размере 2628,74 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в бюджет муниципального образования города Тюмени.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение в окончательной форме составлено 31 января 2025 года.
Судья подпись А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>