Решение по делу № 2А-5076/2024 от 27.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при помощнике судьи Качкуркиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области ФИО2 в 2021-2022 годах являлся собственником земельных участков. В связи с этим налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога.

Так как ФИО2 налоги своевременно и в полном объеме не были оплачены, а также не оплачивались своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование МРИ ФНС № 20 по Саратовской области производилось начисление пени на образовавшиеся задолженности.

Кроме того, налогоплательщику ФИО2 начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), размер которого по состоянию на 01 января 2023 года составил 285 953 рубля 36 копеек.

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области налогоплательщику ФИО2 направлялись требование об уплате налогов и пени и решение.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова 12 марта 2024 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова от 10 апреля 2024 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1470 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1617 рублей, пени в общем размере 61112 рублей 62 копейки.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год, 32 448 рублей за расчетный период 2021 год, 34 445 рублей за расчетный период 2022 год,.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в установленном фиксированном размере плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ч. 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П. 5 ст. 11.3 НК РФ предусматривает основания для возникновения совокупной обязанности, которая формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, к числу которых относятся: налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных вподпункте 3настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотреноабзацем вторымнастоящего подпункта; уточненные налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); налоговые уведомления - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотреноподпунктом 10настоящего пункта и т.д.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области ФИО2 в 2021-2022 годах являлся собственником земельного участка, земельного участка, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 585000 рублей с 23.12.2013 по 21.12.2022, расположенного по адресу: <адрес>

Расчет сумм земельного налога за 2021-2022 годы произведен в соответствии с нормами действующего законодательства: кадастровая стоимость*доля в праве* налоговая ставка в %* количество месяцев владения.

585000 х 1 х 0,30 х 12/12 – налоговый вычет 1170 = 1470 рублей (2021 год)

585000 х 1 х 0,30 х 12/12 х 1,1 (коэффициент) – налоговый вычет 1170= 1617 рублей (2022 год)

Правильность расчетов сумм начисленного ФИО2 земельного налога в судебном заседании проверена, сомнений не вызывает.

Так как ФИО2 был открыт личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом через личный кабинет направлялись уведомления об уплате вышеуказанных налогов: № 50031065 от 01 сентября 2022 года, № 111539686 от 01 августа 2023 года.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО2 с 14 октября 2011 года по 21 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако им не были оплачены страховые взносы за 2018-2020 годы.

В связи с изложенным решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-№/2023 с ФИО2 в пользу МРИФНС № 20 по Саратовской области были взысканы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы.

После получения налоговых уведомлений налоги ФИО3 оплачены не были, в связи, с чем налогоплательщику на имевшуюся у нее задолженность, а также на задолженность по страховым взносам начислены пени.

По земельному налогу (ОКТМО №) начислены пени в сумме 817 рублей 09 копеек, а именно:

- 389 рублей 10 копеек за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2018 год на недоимку в размере 11 096 рублей за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50% (взыскана судебным приказом № 2а-325/2020 мирового судьи судебного участка № 163 района Южное Тушино);

- 427 рублей 99 копеек за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2019 год на недоимку в размере 7600 рублей за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023).

Между тем, доказательств предъявления к исполнению судебного приказа № 2а-325/2020 мирового судьи судебного участка № 163 района Южное Тушино Инспекцией суду не представлено, из ответа Кировского РОСП г. Саратова данное обстоятельство также не усматривается. При этом срок предъявления к исполнению указанного исполнительного документа на дату рассмотрения дела истек. В связи с изложенным оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на указанную задолженность, не имеется.

По земельному налогу (ОКТМО №) начислены пени в сумме 53 рубля 62 копейки, а именно:

- 42 рубля 60 копеек за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2019 год на недоимку в размере 1215 рублей за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023);

- 11 рублей 02 копейки за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года за 2021 год на недоимку в размере 1470 рублей за 30 дней по ставке ЦБ 7,50%.

По транспортному налогу начислены пени в сумме 4151 рубль 89 копеек, а именно:

- 1556 рублей 96 копеек за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2018 год на недоимку в размере 44 400 рублей за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023);

- 1556 рублей 96 копеек за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2019 год на недоимку в размере 7600 рублей за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023).

- 1037 рублей 97 копеек за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2020 год на недоимку в размере 29 600 рублей за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50%.

Вместе с тем, судом установлено, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Саратова от 18 ноября 2024 года по делу № 2а-5587/2024 по административному иску МРИФНС № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, в рамках которого были заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год, в удовлетворении административного иска отказано в полном объеме. при таком положении правовых оснований для начисления пени на указанные задолженности не имеется. в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год следует отказать.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в сумме 11 259 рублей 90 копеек, а именно:

- 9123 рубля 30 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 года за 2018 год на недоимку в размере 26 545 рублей за 1437 дней по ставкам ЦБ 4,5/7,75/7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,25/5,00/8,50/9,50/20,00/17,00/14,00/11,00% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023);

- 1029 рублей 24 копейки за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2019 год на недоимку в размере 29354 рубля за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023).

- 7707 рублей 26 копеек за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2020 год на недоимку в размере 31 575 рублей 74 копейки за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023).

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в сумме 2536 рублей 08 копеек, а именно:

- 2007 рублей 16 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 года за 2018 год на недоимку в размере 5840 рублей за 1437 дней по ставкам ЦБ 4,5/7,75/7,50/7,00/6,50/6,00/5,50/4,25/5,00/8,50/9,50/20,00/17,00/14,00/11,00% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023);

- 241 рубль 39 копеек за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2019 год на недоимку в размере 6884 рубля за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023).

- 287 рублей 53 копейки за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 года за 2020 год на недоимку в размере 8199 рублей 49 копеек за 138 дней по ставке ЦБ 8,00/7,50% (взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова от 04 июля 2023 года по делу № 2а-2798/2023).

Расчет пени судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 285 953 рубля 36 копеек, в связи с чем, на отрицательное сальдо налогоплательщика начислены пени в общем размере 42 294 рубля 04 копейки.

Между тем, в состав отрицательного сальдо налоговым органом включены задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год, во взыскании которых отказано вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Саратова от 18 ноября 2024 года по делу № 2а-5587/2024, а также задолженность по земельному налогу за 2018 год, взысканная судебным приказом № 2а-325/2020 мирового судьи судебного участка № 163 района Южное Тушино, доказательств предъявления к исполнению которого в установленный законом срок не представлено.

В связи с изложенным оснований для включения данных задолженностей в состав отрицательного сальдо ЕНС и начисления на них пени не имеется.

Таким образом, расчет пени на отрицательное сальдо выглядит следующим образом:

- пени в размере 12 149 рублей 89 копеек начислены на недоимку в размере 238 233 рубля 23 копейки за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 (за 204 дня по ставке ЦБ 7,5%);

- пени в размере 1484 рубля 99 копеек начислены на недоимку в размере 238 233 рубля 23 копейки за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- пени в размере 3239 рублей 97 копеек начислены на недоимку в размере 238 233 рубля 23 копейки за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (за 34 дня по ставке ЦБ 12%);

- пени в размере 4335 рублей 84 копейки начислены на недоимку в размере 238 233 рубля 23 копейки за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (за 42 дня по ставке ЦБ 13%);

- пени в размере 3930 рублей 85 копеек начислены на недоимку в размере 238 233 рубля 23 копейки за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 (за 33 дня по ставке ЦБ 15%);

- пени в размере 1918 рублей 83 копеек начислены на недоимку в размере 239 843 рубля 23 копейки за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 (за 16 дней по ставке ЦБ 15%);

- пени в размере 8186 рублей 65 копеек начислены на недоимку в размере 239 843 рубля 23 копейки за период с 18.12.2023 по 19.02.2024 (за 64 дня по ставке ЦБ 16%).

Итого, размер пени за период с 01 января 2023 года по 19 февраля 2024 года составляет 35247 рублей 02 копейки.

Из материалов делу следует, что ФИО2 налоговой инспекцией было направлено требование № 58524 по состоянию на 07 сентября 2023 года об уплате задолженности по налогам.

В установленный требованием срок оплата задолженности по налогам и пени ФИО2 не произведена.

Решением налогового органа № 7142 от 26 декабря 2023 года с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании № 8254 от 07 сентября 2023 года.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова 12 марта 2024 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

10 апреля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 12 марта 2024 года.

В судебном заседании установлено, что задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1470 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1617 рублей, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 9123 рубля 30 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1029 рублей 24 копейки, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 7707 рублей 26 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2007 рублей 16 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 241 рубль 39 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 287 рублей 53 копейки, пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 63644151) за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 427 рублей 99 копеек, пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 6364625) за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 42 рубля 60 копеек, пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 6364625) за 2021 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 11 рублей 2 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1556 рублей 96 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1556 рублей 96 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 в размере 35247 рублей 02 копейки ФИО2 оплачены не были.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налогов, а также срок для обращений к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р<адрес>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1470 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1617 рублей, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 9123 рубля 30 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1029 рублей 24 копейки, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 7707 рублей 26 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2007 рублей 16 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 241 рубль 39 копеек, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 287 рублей 53 копейки, пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 63644151) за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 427 рублей 99 копеек, пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 6364625) за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 42 рубля 60 копеек, пени на задолженность по земельному налогу (ОКТМО 6364625) за 2021 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 11 рублей 2 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1556 рублей 96 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1556 рублей 96 копеек, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 19.02.2024 в размере 35247 рублей 02 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, проживающего по адресу: город <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 05 февраля 2025 года.

Судья Ю.В. Медная