Решение по делу № 2А-1017/2023 от 20.06.2023

Дело № 2а-1017/2023

УИД № 44RS0002-01-2023-001265-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кострома 20 июня 2023 года

Костромской районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре Кабановой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

УФНС РФ по Костромской области обратились в Ленинский районный суд г. Костромы с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности объект недвижимости:

- жилой дом, кадастровый №..., дата регистрации 07.05.2015 года, расположенная по адресу: ... (3/14 доли в праве).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за 2011-2014 годы в общей сумме 427 рублей 36 копеек.

В вязи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 65 рублей 54 копеек, всего к уплате 492 рубля 90 копеек.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени №... от 22 ноября 2012 года, №... и №... от 12 декабря 2014 года, №... от 08 ноября 2015 года, в которых сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить задолженность в сумме 492 рублей 90 копеек.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Одновременно с подачей заявления административным истцом заявлено ходатайство в порядке статьи 95 КАС РФ о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением Ленинского районного суда г. Костромы от 17 апреля 2023 года административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Костромской районный суд.

Административный истец УФНС России по Костромской области, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направила, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, причины неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником 3/14 доли недвижимого имущества, а именно:

- жилого дома с кадастровым номером №..., расположенного по адресу: ...

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса (пункт 4 указанной статьи).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Согласно налоговому уведомлению от 05 июня 2012 года №... в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2011 год в размере 108 рублей.

По состоянию на 22 ноября 2012 года ФИО1 было выставлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором налогоплательщик уведомлялся о наличии задолженности.

Согласно налоговому уведомлению от 05 июня 2013 года №... в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 106 рублей 68 копеек.

По состоянию на 12 декабря 2014 года ФИО1 было выставлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором налогоплательщик уведомлялся о наличии задолженности.

Согласно налоговому уведомлению от 25 апреля 2014 года №... в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 107 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 01 мая 2015 года №... в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 107 рублей.

По состоянию на 08 ноября 2015 года ФИО1 было выставлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором налогоплательщик уведомлялся о наличии задолженности.

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога на имущество физических лиц и пени за 2011-2014 года стороной ответчика суду не представлено, а стороной истца не подтверждается.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, сроком исполнения самого раннего требования (от 22 ноября 2012 года) является 18 февраля 2013 года.

Таким образом, в силу требований ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени), истек 18 августа 2016 года.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям (пени) 02 февраля 2023 года, в суд с административным исковым заявлением 09 марта 2023 года. Следовательно, к моменту подачи административного искового заявления срок для предъявления требований истек, что не отрицается и стороной административного истца.

Бремя доказывания обстоятельств, обосновывающих уважительность причин пропуска срока, возложено на административного истца (налоговый орган), что следует как из общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ, так и специальной нормы, предусмотренной ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Пропуск срока для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом мотивирован техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. Однако соответствующих доказательств административным истцом суду не представлено. Кроме того, сам по себе сбой в работе программного обеспечения не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд в течение всего шестимесячного срока.

С учетом установленных обстоятельств суд не усматривает оснований для восстановления административному истцу срока для взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам. В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по Костромской области в удовлетворении заявленных к ФИО1 административных требований.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Принимая во внимание, что в связи с пропуском срока подачи заявления в суд УФНС России по Костромской области утрачена возможность взыскания с ФИО1 заявленной задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать УФНС России по Костромской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., по налогу на имущество физических лиц и пени за 2011 - 2014 годы в размере 492 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Федеральный судья

С.Ю. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2023 года.