Административное дело № 2а-109/2023

УИД 45RS0011-01-2023-000112-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Макушино 17 апреля 2023 года

Макушинский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Бесовой Л.В.,

при секретаре Дубовой Е.С.,

рассмотрев административное дело №2а-109/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось с административным исковым заявлением в суд к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - налога на имущество физических лиц в размере 113 руб., пени в размере 05 руб. 70 коп.; земельного налога – 116 руб., пени в размере – 05 руб. 85 коп., в общей сумме 240 руб. 55 коп.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является собственником земельного участка и квартиры, расположенных по адресу: <адрес> соответственно, является плательщиком как земельного налога так и налога на имущество физических лиц. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов, налоги не уплачены, в связи с неуплатой налогов в срок, направлены требования об уплате налогов, начислены пени. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, включая пени за 2016 год в общей сумме 240,55 руб. административным ответчиком не уплачена до настоящего времени.

Одновременно административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Представитель истца, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще; в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

В порядке ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности с 06.02.2012 принадлежит земельный участок и квартира, расположенные по адресу: <адрес>

В соответствии с частями 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления

налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с ч.6 ст.51 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля

Из представленного расчета задолженности налогоплательщика, следует, что ФИО1 обязана уплатить задолженность по налогу на имущество в сумме 113 руб., пени - 05,70 руб., по земельному налогу – 116 руб., пени - 05,85 руб. (л.д.4)

В 2016 г. на территории Белозерского сельсовета согласно решениям Белозерской сельской Думы действовала ставка налога на имущество физических лиц стоимостью до 300 000 рублей – в размере - 0,1, земельного налога на участки занятые жилищным фондом- 0,3.

Согласно налоговому уведомлению №4674741 от 04.07.2017 задолженность ФИО1 за 2016 год:

- по налогу на имущество составляет 113 руб.: (113 198 руб. (инвентаризационная стоимость имущества) *1 (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=113 руб.)

- по земельному налогу – 116 руб.: (38 674 руб. (кадастровая стоимость имущества) *1 (доля в праве) *0,30 (налоговая ставка):100*12 месяцев (период владения) :12 месяцев в году=116 руб.)

Срок уплаты налогов– не позднее 01.12.2017 (л.д.7)

Расчет налога судом проверен, является верным.

Сумма, предъявленная к взысканию истцом, соответствует сумме налогов, указанных, в налоговом уведомлении, требовании об уплате налога от 21.06.2018, (л.д.7,9).

Положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом, признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления с установлением презумпции получения его адресатом.

В установленный срок налоги не были уплачены, в связи с чем ФИО1 в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требования об уплате налога и пени: № 6364 по состоянию на 21.06.2018 по сроку уплаты до 14.08.2018 (л.д.9).

Ввиду несвоевременной уплаты задолженности по налогам ФИО1 начислены пени.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно представленного административным истцом расчета размер пени по требованию от 21.06.2018 по налогу на имущество физических лиц составляет - 05,70 руб., по земельному налогу – 05,85 руб.(л.д.10)

Суд, проверив расчеты по пени, полагает, что они произведены арифметически верно.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Этот порядок предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела, по требованию №6364 по состоянию на 21.06.2018 об уплате недоимки по налогам и пени для ФИО1 был установлен срок уплаты до 14.08.2018, в течение 3 лет сумма задолженности не превысила 3000 руб.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было.

С требованием о взыскании с ответчика указанных налогов в судебном порядке административный истец должен был обратиться до 14.02.2022.

Вместе с тем, с указанным административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилось 06.03.2023, т.е. за пределами установленного, законом срока.

Частью 5 статьи 219 КАС РФ предусмотрено, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 7).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

То есть законодателем определены ограничительные сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей путем обращения в суд за взысканием налога, сбора, пеней и штрафов. Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней или штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае определение об отмене судебного приказа не выносилось.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным.

Уважительных причин пропуска указного срока налоговым органом в данном случае представлено не было. Загруженность сотрудников налогового органа, значительное количество должников, массовое формирование и направление в суды административных исковых заявлений, исполнение судебных актов, на что ссылается административный истец в качестве уважительной причины пропуска срока, в качестве таковой рассматриваться не может.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных причин, которые могут расцениваться судом как уважительные, представлено не было.

Таким образом, несоблюдение Управлением Федеральной налоговой службы по Курганской области, установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***> ОГРН <***>) к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), о взыскании обязательных платежей – - налога на имущество физических лиц в размере 113 руб., пени в размере 05 руб. 70 коп.; земельного налога – 116 руб., пени в размере – 05 руб. 85 коп., в общей сумме 240 руб. 55 коп., отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение месяца со дня его вынесения с подачей жалобы через Макушинский районный суд.

Судья: Л.В. Бесова