Решение по делу № 2А-1403/2024 от 30.01.2025

Дело №а-143/2025

УИД 68RS0№-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«30 » января 2025г. <адрес>.

Рассказовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 13.03.2023 № по сроку уплаты до дд.мм.гггг.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом дд.мм.гггг направлено решение от дд.мм.гггг № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №

В соответствии со ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, мировой судья дд.мм.гггг отменил судебный приказ №

ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2022 г. являлся плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода от продажи целой доли объекта с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>.

Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен не позднее дд.мм.гггг.

ФИО1 налоговая декларация за 2022 год не представлена.

В соответствии со ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества не представлена в налоговый орган ы установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе налоговой проверки сумма дохода от продажи недвижимого имущества определена в размере 1 254 326.08 руб., сумма имущественного вычета – 250 000 руб., налоговая база составила – 1 004 326,08 руб., сумма налога, подлежащего уплате, определена в размере 130 562 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 130 562 руб. не уплачен.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дд.мм.гггг №.

Согласно вынесенному решению, налогоплательщику исчислен НДФЛ за 2022 год в сумме 130 562 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в сумме 6528 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в сумме 4896 руб.

Исчисленный налог за 2022 год, а также штрафные санкции налогоплательщиком не уплачены.

Согласно пункту 3 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Таким образом, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 130 562 руб. начислены пени в сумме 18 867,99 руб. (с учетом уменьшения суммы пени на 76,56 руб.).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, составляет 18 867,99 руб.

Административный истец УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 160 853,99 руб., из них:

- НДФЛ за 2022 г. в сумме 130 562 руб.,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в сумме 6528 руб.,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в сумме 4896 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 18 867,99 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, возражений на административный иск не поступило.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктами 2 и 4 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как следует из представленных материалов дела, ФИО1 являлся собственником целой доли объекта с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации права собственности дд.мм.гггг, дата государственной регистрации прекращения права собственности дд.мм.гггг.

ФИО1, как плательщиком налога на доходы физических лиц, налоговая декларация за 2022 год не представлена.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган.

Решением № от дд.мм.гггг ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему произведен расчет и начисление налога за 2022 год в размере 130 562 руб.

Также ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 4896 руб. и пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога, в виде штрафа в размере 6528 руб.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 130 562 руб. ФИО1 начислены пени в сумме 18 867,99 руб. Наличие и размер задолженности по пени подтверждается представленным административным истцом расчетом пени (л.д.21).

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объёме налогов налогоплательщику направлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в сумме 156 327, 84 руб., из которых: недоимка по налогу 130 562 руб., пени в размере 14 341,84 руб., штрафы в размере 11 424 руб., в срок до дд.мм.гггг (л.д.15).

Решением УФНС России по <адрес> № от дд.мм.гггг с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № в сумме 160 645,09 руб. (л.д.18).

Требования налогового органа в полном объёме не исполнены.

Как следует из представленного административным истцом расчета, к взысканию в судебном порядке предъявлена задолженность в сумме 160 853,99 руб., из них:

- НДФЛ за 2022 г. в сумме 130 562 руб.,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в сумме 6528 руб.,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в сумме 4896 руб.,

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №<адрес> и <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> № от дд.мм.гггг о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица, по налогам за 2022 г. в размере 130 562 руб., по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -18 867,99 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, штрафам в размере 11 424 руб. (л.д. 13).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд налоговым органом дд.мм.гггг. Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд соблюден.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, штрафам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 5825,61 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность в сумме 160 853,99 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в сумме 130 562 рубля;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 6 528 рублей;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме 4 896 рублей;

Реквизиты для уплаты:

<данные изъяты>

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5825,61 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.<адрес>.

Решение принято в окончательной форме дд.мм.гггг

Судья Л.<адрес>.