Решение по делу № 2А-3041/2022 от 14.09.2022 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело №2а-3041/2022

УИД 50RS0044-01-2022-004287-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года г.Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Лисовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов, за 2017, 2018, 2019, 2020: налог в размере 161595 рублей и пени в размере 282 рубля 79 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

- квартира по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 33,3 кв.м, дата регистрации права 05.11.1992;

- автостоянка легкового транспорта со зданием для охраны по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 3233 кв.м, дата регистрации права 03.08.2000;

- квартира по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 100,4 кв.м, дата регистрации права 09.10.2006;

- основное строение по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 548,1 кв.м, дата регистрации права 01.10.2013;

-незавершенное строительство по <адрес>, автостоянка, кадастровый <номер>, площадью 7 кв.м, дата регистрации права 29.04.2002;

- здание по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 709,4 кв.м, дата регистрации права 18.04.2015;

- здание вспомогательного назначения: медцентр по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 404, 1 кв.м, дата регистрации права 14.06.2016;

- здание по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 122,3 кв.м, дата регистрации права 29.04.2016;

- жилой дом по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 321,6 кв.м, дата регистрации права 02.03.2018;

- здание вспомогательного назначения по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 80,3 кв.м., дата регистрации права 30.11.2015.

На принадлежащие на праве собственности объекты недвижимого имущества ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, расчет которого указан в налоговых уведомлениях от 24.12.2020 <номер>, от 01.09.2021 <номер>.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлены налоговые уведомления от 24.12.2020 <номер>, от 01.09.2021 <номер>, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налогов ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено личный кабинет ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа от 09.12.2021 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 7). Представлены письменные пояснения, в которых указано, что по налоговому уведомлению <номер> от 29.08.2018 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 97821 рубль. В связи с поступлением налоговый орган от уполномоченных органов в электронном виде уточненных сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым <номер>, ФИО1 был доначислен налог за 2017 год в сумме 36 рублей; в связи с поступлением о принадлежности ФИО1 объекта недвижимости с кадастровым <номер> был доначислен налог за 2017 год в сумме 2692 рубля; в связи с поступлением уточненных сведений о том, что объект недвижимости с кадастровым <номер> не принадлежит ФИО1 на праве собственности, проведен перерасчет налога за 2017 год, уменьшен налог в сумме 2692 рубля. По налоговому уведомлению <номер> от 26.09.2019 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 120897 рублей. В связи с поступлением в налоговый орган сведений о принадлежащем ФИО1 объекте недвижимости с кадастровым <номер>, доначислен налог за 2018 год в сумме 2364 рубля; также был проведен перерасчет налога за 2018 год, налог уменьшен в сумме 493 рубля за объект недвижимости с кадастровым <номер>, который не принадлежит ФИО1 По налоговому уведомлению <номер> от 01.09.2020 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 116450 рублей. В базу данных налогового органа поступили уточненные сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым <номер> проведен перерасчет налога за 2019 год, уменьшен налог в сумме 2322 рубля; за объект недвижимости с кадастровым <номер> доначислен налог за 2019 год в сумме 2601 рубль. Согласно данным Инспекции округление расчетов за 2018-2019 гг за объекты недвижимости с кадастровыми <номер>, <номер> на сумму 1 рубль осуществлено в автоматическом режиме. Указывает, что в налоговом уведомлении от 24.12.2020 <номер> отражены сведения по суммам исчисленного ранее налога и суммы налога, подлежащей доплате за налоговый период. Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017, 2018, 2019, 2020: налог в размере 161595 рублей и пени в размере 282 рубля 79 копеек (л.д. 39-42).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в связи с нахождением в течение 2020 года в собственности административного ответчика ФИО1 объектов недвижимого имущества, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 <номер> с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 122411 рублей, а именно:

- за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по <адрес>, - в размере 50101 рубль;

- за квартиру с кадастровым <номер> по <адрес> – в размере 351 рубль;

- за квартиру с кадастровым <номер> <адрес>, – в размере 3997 рублей;

- за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> <адрес>, - в размере 21972 рубля;

- за объект незавершенного строительства с кадастровым <номер> по <адрес>, автостоянка, - в размере 120 рублей;

- за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по <адрес>В, - в размере 7047 рублей;

- за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по <адрес> - в размере 5993 рубля ;

- за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по <адрес>, - в размере 4061 рубль;

- за жилой дом с кадастровым <номер> по <адрес> – в размере 26102 рубля;

- за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по <адрес>, - в размере 2661 рубль (л.д. 13-14),

полученное ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 27.09.2021 (л.д. 15).

В связи с нахождением в течение 2017-2019гг годов в собственности административного ответчика ФИО1 объектов недвижимого имущества, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 24.12.2020 <номер> с расчетом налога на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по <адрес>, за 2018 год - в размере 2364 рубля и за 2019 год – в размере 2601 рубль. Также был указан перереасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению <номер>, <номер>, <номер>

- за квартиру с кадастровым <номер> по <адрес> – за 2017 год в размере 36 рублей;

- за объект незавершенного строительства с кадастровым <номер> по <адрес>, автостоянка, - за 2018 год в размере 1 рубль;

- за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по <адрес>, - за 2018 год в размере 1 рубль;

- за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым <номер> по адресу: <адрес>, у <адрес> - за 2018 год в размере 4953 рубля и за 2019 год в размере 5448 рублей;

- за жилой дом с кадастровым <номер> по <адрес> – за 2019 год в размере 23780 рублей,

указана общая сумма налога к уплате с учетом переплаты – 39184 рубля (л.д. 16-17), налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 24.12.2020 (л.д. 18).

В материалы дела представлены сведения об имуществе налогоплательщика (л.д. 21-24).

Административным истцом представлен расчет пени на основании ст.75 НК РФ (л.д. 20).

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области сформировано требование <номер> по состоянию на 09.12.2021 об уплате ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по сроку уплату 01.12.2021 – в размере 161595 рублей и пени в размере 282 рубля 79 копеек (л.д. 10-11), направленное через личный кабинет налогоплательщика и полученное 11.12.2021 (л.д. 12).

Определением мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 22.02.2022 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа был отменен судебный приказ № 2а-223/2022 от 01.02.2022 о взыскании со ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019 и 2020 год: налог – 161595 рублей и пени – 282 рубля 79 копеек, на общую сумму 161877 рублей 79 копеек, а также госпошлины в доход государства в размере 2218 рублей 78 копеек (л.д. 28).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя зарегистрированы в течение 2017-2020гг были зарегистрированы объекты недвижимого имущества, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц.

В материалах дела имеются доказательства направления налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в адрес ФИО1

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени административным ответчиком не погашена (л.д. 25-26).

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налога на имущество за 2017-2020гг ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

Проверяя расчет задолженности по налогу и пени, произведенный налоговым органом, суд исходит из того, что данная сумма задолженности состоит из суммы задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество и пени налоговым органом произведены верно.

Меры, установленные налоговым законодательством по взысканию в принудительном порядке задолженности, в том числе и путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, налоговый орган были предприняты, а в дальнейшем после отмены судебного приказа налоговый орган в обратился в суд с административным исковым заявлением 15.08.2022 (л.д. 4), то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать со ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов, за 2017, 2018, 2019, 2020: налог в размере 161595 рублей и пени в размере 282 рубля 79 копеек, а всего – 161877 (сто шестьдесят одна тысяча восемьсот семьдесят семь) рублей 79 копеек.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4437 (четыре тысячи четыреста тридцать семь) рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 28.10.2022