№ 2а-4584/2025

66RS0001-01-2025-003451-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по пени за нарушение срока уплаты налога,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц – 50 коп., по пени за нарушение срока уплаты налогов в размере 14694,16 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком налог на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена своевременно, в связи с чем начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что в 2022 году ФИО1 согласно ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 представил в Инспекцию первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры в Екатеринбурге, <адрес>, кадастровый № сумма выплаченных процентов по ипотечному кредитованию в размере 196 626,24 руб. Расходы на приобретение объекта по данным Россреестра составляют 1 500 000 руб.

ФИО1 первоначально заявлено право на имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры в 2015 год, дата регистрации жилого помещения в собственности по данным ЕГРН 12.11.2018 год

По состоянию на 01.01.2022 налогоплательщик воспользовался правом на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилого помещения в размере 1 726 437.06 руб. по декларациям за:

- 2015г. в размере 301 130.77 руб; -2016г. в размере 224 757.49 руб;

- 2017г. в размере 143 658.86 руб;

- 2018г. в размере 122 268.05 руб;

- 2019г. в размере 376 880.94 руб;

- 2020г. в размере 331 303.89 руб;

- 2021г. в размере 226 437.06 руб;

Учитывая, что расходы по приобретению квартиры составляли 1 500 000 руб., из бюджета налогоплательщику излишне возвращена сумма налога в сумме 29 437 руб. (226 437.06*13), которая подлежит возмещению.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227,227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2023 год, при сроке представления не позднее 02.05.2024.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании непредставления первичной налоговой декларации в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 24.05.2023 об отказе в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику уменьшена сумма налога, излишне заявленного к возмещению в сумме 25562 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23.07.2023 об уплате недоимки в сумме 25562 руб., пени – 773,24 руб.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца 01.11.2024 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 06.11.2024 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника – 26.11.2024 года.

Указанные обстоятельства послужили основанием для 26.05.2025 ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в суд настоящего административного искового заявления о взыскании с административного ответчика суммы пени.

С учетом поступившего зачета из ЕНП от 29.10.2024 сумма подлежащая уплате по НДФЛ за 2022 год на момент обращения в суд настоящим иском составляла 0,50 руб.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Разрешая требования о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогам, суд не усматривает оснований для их удовлетворения. Административным истцом не представлены доказательства применения принудительных мер взыскания недоимки, в связи с чем основания для начисления суммы пени отсутствуют.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Сумма пени в размере 14 694,16 руб. начислена в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2024 (уплата произведена 29.10.2024), а также в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2021-2022 г.г.

Суд приходит к выводу о том, что начисление пени на недоимку по налогу доходы физических лиц за 2024 год являлось правомерным.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств обоснованности начисления и взыскания пени, начисленной на недоимку по налогу доходы физических лиц за 2021,2022 год, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 12357,03 руб. (7609,89 + 4747,14 руб.) следует отказать.

Правомерна начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 0 руб 50 коп., пени в сумме 2337,14 руб., всего 2337,64 руб.

Вместе с тем до рассмотрения дела административным ответчиком представлена квитанция об уплате 24.06.2025 недоимки на сумму 2376,04 руб., в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга.

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц- 0 руб. 50 коп., по пени за нарушение срока уплаты налога – 14 694,16 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: