Решение по делу № 2А-1493/2022 от 13.02.2023

Дело № 2а-162/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года п. Матвеев Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Цокуренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания Тищенко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области к Зайцеву И.Н. о взыскании задолженности по налогам и пене,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зайцеву И.Н. о взыскании задолженности по налогам и пене. В обоснование административного иска указано, что Зайцев И.Н., ИНН №, имеет статус адвоката, осуществляет адвокатскую деятельность и является налогоплательщиком.

Адвокаты самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода и обязаны представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Адвокатом Зайцевым И.Н. в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ, в которой налогоплательщиком исчислены суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет: ДД.ММ.ГГГГ с суммой аванса к уплате в размере 7044 руб., ДД.ММ.ГГГГ с суммой аванса к уплате в размере 9013 руб., ДД.ММ.ГГГГ с суммой аванса к уменьшению в размере 2964 руб., которые Зайцевым И.Н. уплачены не были.

Адвокаты, производящие выплаты физическим лицам, в срок не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом, представляют по месту своего учета расчет по страховым взносам. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается адвокатами-работодателями отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОМС. Адвокатом Зайцевым И.Н. в отношении наемных работников в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. В данном расчете налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты в общем размере 37800 руб. в установленные сроки уплаты. В связи с тем, что в установленный Налоговым кодексом срок налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени.

Также адвокатом Зайцевым И.Н. ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислены суммы налога на доходы физических лиц в общем размере 14430 руб., в установленные сроки, которые не оплачены, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

Также адвокатом Зайцевым И.Н. ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислены суммы налога на доходы физических лиц в общем размере 15366 руб., в установленные сроки, которые не оплачены, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам и пене налоговым органом Зайцеву И.Н. через личный кабинет направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования не исполнены.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что налогоплательщиком задолженность до настоящего времени не погашена, инспекция, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст.124-131, 286-291 КАС РФ, просит суд взыскать с Зайцева И.Н. задолженность по налогам, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пене в общей сумме 82323,87 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: налог в размере 29796 руб., пеня в размере 769,43 руб. налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, зарегистрированных в качестве адвокатов: налог в размере 13693 руб., страховые взносы на ОПС налог в размере 27720 руб., пеня в размере 194,65 руб., страховые взносы на ОМС налог в размере 6426 руб., пеня в размере 45,13 руб., страховые взносы на ОСС: налог в размере 3654 руб., пеня в размере 25,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области не явился. О рассмотрении дела извещен судом надлежащим образом. Представил письменное заявление, в котором просит о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, иск поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Зайцев И.Н. в назначенное судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, каких-либо доводов и возражений не представлено, об отложении дела не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Изучив представленные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Зайцев И.Н. имеет статус адвоката (решение о присвоении статуса ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Правила предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 9).

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Адвокатом Зайцевым И.Н. в отношении наемных работников в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. В данном расчете налогоплательщиком исчислены суммы страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующие бюджеты в общем размере 37800 руб. в установленные сроки уплаты. В связи с тем, что в установленный Налоговым кодексом срок налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом исчислены пени.

Также адвокатом Зайцевым И.Н. в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 ДД.ММ.ГГГГ года, в котором исчислены суммы налога на доходы физических лиц в общем размере 14430 руб., в установленные сроки, которые не оплачены, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

Также адвокатом Зайцевым И.Н. в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислены суммы налога на доходы физических лиц в общем размере 15366 руб., в установленные сроки, которые не оплачены, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пене за ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не представил.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с Зайцева И.Н. имеющейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был выдан, однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от Зайцева И.Н. возражениями.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области поступило в Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что наличие заложенности Зайцева И.Н. по налогам, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ., пене в общем размере 82323,87 рублей, подтверждается материалами дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку заявленные требования удовлетворены в размере 82323,87 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2669,72 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Ростовской области к Зайцеву И.Н. о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить.

Взыскать с Зайцева И.Н., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Ростовской области, ИНН № задолженность по налогам, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пене в общей сумме 82323,87 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: налог в размере 29796 рублей, пеня в размере 769,43 рублей; налог на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве адвокатов, полученных от осуществления деятельности: налог в размере 13693 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, перечисляемые в ПФРФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 27720 рублей, пеня в размере 194,65 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог в размере 6426 рублей, пеня в размере 45,13 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: налог в размере 3654 рубля, пеня в размере 25,66 рублей.

Взыскать с Зайцева И.Н., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2669,72 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.П. Цокуренко

Мотивированный текст решения изготовлен 17.02.2023.