Дело № 2а-882/2025

УИД 74RS0049-01-2025-000946-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н.,

при секретаре Обуховой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в сумме 25583,04 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, им не уплачены страховые взносы за 2023 год в размере 45842 рубля. Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за период с 16 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года составили 5417,77 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с 18 января 2019 года по 31 декабря 2022 года составили 12407,07 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 21 января 2019 года по 31 декабря 2022 года составили 2685,55 руб. Пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 21 января 2019 года по 31 декабря 2022 года составили 4691,10 руб. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Размер пени с 01 января 2023 года составляет 36900,33 руб. Общая сумма пени составила 62101,82 руб. Сумма пени с учетом ранее принятых мер к взысканию составила 34271,57 руб. На основании решения № 646 от 08.04.2023 списано пени на сумму 8688,53 руб. Сумма пени составила 25583,04 руб.

Ответчику направлено требование № 187 от 16.05.2023 об уплате недоимки на сумму 161587,14 руб., требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по страховым взносам и пени. 16.10.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3043/2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.138).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.139,140).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)), уплачивают страховые взносы.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщиками в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Ответчик ФИО2 с 18 января 2004 года зарегистрирован в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве адвоката, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11-14).

В связи с осуществлением адвокатской деятельности ответчику надлежало уплатить до 09 января 2024 года страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля (л.д.72). В установленный срок обязательство по уплате страховых взносов ответчиком не исполнено.

Судебным приказом № 2а-2096/2018 от 08 ноября 2018 года, выданным мировым судьей судебного участка № 1 города Троицка Челябинской области, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взысканы налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016 год в размере 6500 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 321,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23400 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 84,63 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 8386,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 395,81 руб. (л.д.139).

Судебным приказом № 2а-772/2019 от 29 апреля 2019 года, выданным мировым судьей судебного участка № 2 города Троицка Челябинской области, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 541,13 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 5840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 106,15 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 104,55 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2855,96 руб. (л.д.145-146).

Судебным приказом № 2а-1958/2021 от 21 мая 2021 года, выданным мировым судьей судебного участка № 4 города Троицка Челябинской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 города Троицка Челябинской области, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 57,30 руб. (л.д.155-156).

Судебным приказом № 2а-2167/2021 от 30 августа 2021 года, выданным мировым судьей судебного участка № 2 города Троицка Челябинской области, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взысканы налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10400 рублей, пени по налогу на доходы в размере 205,75 (л.д.164-165).

Судебным приказом № 2а-1842/2022 от 04 мая 2022 года, выданным исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 города Троицка Челябинской области, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взысканы налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 6500 рублей, штраф в размере 1000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14.32 руб. (л.д.173-174).

Судебным приказом № 2а-2645/2023 от 30 августа 2023 года, выданным мировым судьей судебного участка № 2 города Троицка Челябинской области, с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области взысканы задолженность по налогам в сумме 154150,71 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 7171,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в сумме 63799 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 15650 руб., пени в сумме 25872 руб., штраф в размере 2790 рублей (л.д.179-180). Определением мирового судьи от 16 октября 2024 года судебный приказ № 2а-2645/2023 отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.181-182).

Согласно расчету пени (л.д.85, 88-91) в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в соответствии со ст.227 НК РФ, сумма пени за период с 16 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 5417,77 руб.

Сумма пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за период с 18 января 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 12407,07 руб. (л.д.85, 92-94).

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 21 января 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 2685,55 руб. (л.д.85, 95-98).

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 21 января 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 4691,10 руб. (л.д.85, 103-106).

Общая сумма пени за период с 16 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года составляла 25201,49 руб.

Из искового заявления, представленного расчета суммы недоимки (л.д.83-84) следует, что на едином налоговом счете ФИО2 сформировано отрицательное сальдо, которое на 01.01.2023 года составило 229174.70 рублей, в том числе

недоимка по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018-2019 годы в сумме 28325 руб. (12725 руб. (2018г.) + 10400 руб. (2019г.), + 1300 руб. (аванс 2020г.) + 1300 руб. (аванс 2020г.) + 1300 руб. (аванс 2020г.) + 1300 руб. (аванс 2020г.),

недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в сумме 24988,70 руб.,

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2017 года по 2021 годы в сумме 34166 руб. (4590 руб. (2017г.) + 5840 руб. (2018г.) + 6884 руб. (2019г.) + 8426 руб. (2020г.) + 8426 руб. (2021г.))

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 года по 2021 годы в сумме 141695 руб. (20900 руб. (2017г.) + 26545 руб. (2018г.) + 29354 руб. (2019г.) + 32448 руб.(2020г.) + 32448 руб. (2021г.)).

Согласно расчету пени (л.д.86-87) на сумму недоимки 229174.70 руб. за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года начислено пени в размере 515.64 руб.

09 января 2023 года начислена недоимка по страховым взносам за 2022 год в сумме 43211 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8766 руб.

На сумму недоимки 272385,70 руб. (229174.70 руб. +43211 руб.) начислены пени за период с 10 января 2023 года по 08 апреля 2023 года в сумме 6060,58 руб.

08 апреля 2023 года на основании решения № 646 произведено списание безденежной к взысканию недоимки на сумму 132226,70 руб.

На сумму недоимки 140159 руб. (272385,70 руб. - 132226,70 руб.) начислены пени за период с 09 апреля 2023 года по 13 апреля 2023 года в размере 175,20 руб.

13 апреля 2023 года произведена оплата в размере 2000 руб.

На сумму недоимки 138159 руб. (140159 руб. – 2000 руб.) начислены пени за период с 14 апреля 2023 года по 25 апреля 2023 года в размере 414,48 руб.

25 апреля 2023 года произведена оплата в размере 2100 руб.

На сумму недоимки 136059 руб. (138159 руб. – 2100 руб.) начислены пени за период с 26 апреля 2023 года по 12 мая 2023 года в размере 578,25 руб.

12 мая 2023 года произведена оплата в размере 1653,29 руб.

На сумму недоимки 134405,71 руб. (136059 руб. – 1653,29 руб.) начислены пени за период с 13 мая 2023 года по 17 июля 2023 года в размере 2217,69 руб.

17 июля 2023 года начислен налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 62530 рублей.

На сумму недоимки 196935,71 руб. (134405,71 руб. +62530 руб.) начислены пени за период с 18 июля 2023 года по 09 января 2024 года в размере 15026,19 руб.

09 января 2024 года начислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме 45842 руб.

На сумму недоимки 242777,71 руб. (196935,71 руб. + 45842 руб.) начислены пени за период с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 11912,29 руб.

Общая сумма пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года составила 36900,33 руб.

Сумма пени за период с 16 июля 2019 года по 10 апреля 2024 года составила 25583,04 руб. ( 25201,49 руб. + 36900,33 руб. – 27830,25 руб. (ранее взысканная сумма пени) – 8688,53 руб. (сумма пени, списанная на основании решения № 646 от 08.04.2023).

Расчет пени судом проверен, признан верным.

Согласно п. 3, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

26.04.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам в размере 45842 руб., пени в сумме 25583,04 руб. (л.д.183-186)Мировым судьей судебного участка № 2 г. Троицка 03.05.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-3043/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени в сумме 71425,03 рублей (л.д.189-190). На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 16.10.2024 года (л.д.191).

После отмены судебного приказа административный иск о взыскании пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 02.04.2025 с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени за период с 16 июля 2019 года по 10 апреля 2024 года в сумме 25583,04 руб.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в общей сумме71425 рублей 04 копейки, в том числе: недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей, пени за период с 16 июля 2019 года по 10 апреля 2024 года в сумме 25583 рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 18 июня 2025 года