Дело №а-1153/2023

УИД 91RS0№-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 <адрес>

Сакский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Мазаловой М.И.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту-ИФНС России № по Республики Крым) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженность перед бюджетом в общей сумме 208 833,75 руб., (двести восемь тысяч восемьсот тридцать три рубля семьдесят пять копеек), в том числе:

- недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 170 625,00 руб., за 2020г., задолженность по пеням в размере 8 349,25 руб., штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 17 062,50 руб.;

- Штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 12 797,00 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, зарегистрирована по адресу: 296580, Россия, <адрес>, в/ч 189.

Согласно информации, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в рамках ст.85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в 2020 году осуществлено отчуждение ? доли недвижимого имущества (квартира), расположенного по адресу: 196634, Россия, г Санкт-Петербург, <адрес> (Славянка), <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права: 09.09.2016г. Дата регистрации утраты права: 25.12.2020г. Наименование правоустанавливающего документа – Выписка из решения ФГКУ «Южное региональное управление жилищного обеспечения» Министерства обороны РФ от 23.05.2016г. Цена сделки от реализации ? доли объекта недвижимости составила 1 562 500,00 руб..

Доход от реализации в 2020 ? доли объекта недвижимого имущества, кадастровый № в целях налогообложения НДФЛ составил 1 562 500,00 руб., сумма имущественного вычета – 250 000,00 руб., налоговая база 1 312 500,00 руб., сумма НДФЛ к уплате составляет 170 625,00 руб. (1 312 500,00 руб. х 13%).

Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ ФИО1 уплата налога отсутствует. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г. ФИО1 в налоговый орган представлена не была.

Инспекция обращает внимание суда, что ФИО1 в августе 2022г. обращалась в Евпаторийский городской суд Республики Крым с административным исковым заявление к Инспекции о признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №. Решением суда от 26.09.2022г. по делу №а-1767/2022 в удовлетворении исковых требований ФИО1 было отказано.

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2020г., а также неисполнением решения №, ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.03.2022г. (далее – Требование №). В добровольном порядке Требование № Административным ответчиком не исполнено и не обжаловано, в связи с чем, истец вынужден обратиться в суд с данным иском.

Представитель административного истца - МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, учитывая мнение представителя административного истца, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015г. № 21-ФЗ (далее – КАС РФ) 18.07.2022г. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Судебный участок № Сакского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом общей сумме 208 833,75 руб., в том числе:

-недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 170 625,00 руб.,

-8 349,25 руб. - задолженность по пеням,

-17 062,50 руб. - штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ);

-12 797,00 руб. - штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (п.1 ст.119 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Сакского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ №а-72-228/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Сакского судебного района Республики Крым от 27.07.2022г. по делу №а-72-228/2022 судебный приказ от 22.07.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом был отменен.

Таким образом, на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность административного ответчика перед бюджетом по требованию № составляет 208 833,75 руб. (170 625,00 руб. (недоимка по НДФЛ за 2020г.) + 8 349,25 руб. (пени) + 17 062,50 руб. (штраф по ст. 122) + 12 797,00 (штраф по ст. 119 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что истцом срок обращения в суд не пропущен, т.к. с ДД.ММ.ГГГГ до даты обращения в суд с иском – ДД.ММ.ГГГГ не прошло 6 месяцев.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом, не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, зарегистрирована по адресу: 296580, Россия, <адрес>, в/ч 189.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно, п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налог на доходы с физических лиц начисляется с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

В соответствии со статьей 208 Кодекса, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) относятся, в том числе, доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества (земельных участков, жилых домов, транспортных средств), принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Физические лица обязаны произвести исчисление и уплату налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п.1, 3 ст. 228, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с положениями п.1 ст.229 Налогового кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса).

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основа имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пп. 1.2 п.1 ст. 88 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право, в частности, на получение имущественных вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст.220 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 00 000,00 руб.

Из материалов дела следует, что в ходе проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки, установлен доход от реализации в 2020г. ? доли объекта недвижимого имущества, кадастровый № в целях налогообложения НДФЛ составил 1 562 500,00 руб., сумма имущественного вычета - 250 000,00 руб., налоговая база 1 312 500,00 руб., сумма НДФЛ к уплате составляет 170 625,00 руб. (1 312 500,00 руб. х 13%). Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ ФИО1 уплата налога отсутствует. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г. ФИО1 в налоговый орган представлена не была.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Решением № от 03.02.2022г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Административный ответчик привлечен к ответственности за непредставление декларации в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 12 797,00 руб., за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или иных других неправомерных действий в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа размере 17 062,50 руб.

Кроме того, указанным решением, ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020г. в размере 170 625,00 руб., начислены пени в размере 8 349,25 руб.

Решение № направлено Административному ответчику 10.02.2022г. заказным письмом ОА «Почта России», почтовый идентификатор №, согласно списка внутренних почтовых отправлений № от 10.02.2022г., (копия списка прилагается) получено адресатом 18.02.2022г., согласно данным официального сайта АО «Почта России».

Указанное решение Административным ответчиком исполнено не было. При этом, ФИО1 на Решение №.03.2022г. была подана жалоба б/н от 21.03.2022г. Решением УФНС России по <адрес> от 22.04.2022г. №-зг@ жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (Копия решения УФНС по <адрес> прилагается).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в августе 2022г. обращалась в Евпаторийский городской суд Республики Крым с административным исковым заявление к Инспекции о признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №.

Решением суда от 26.09.2022г. по делу №а-1767/2022 в удовлетворении исковых требований ФИО1 было отказано.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой Административным ответчиком НДФЛ за 2020г., а также неисполнением решения №, ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.03.2022г. (далее – Требование №).

Согласно Требованию №, Административному ответчику в срок до 19.05.2022г. необходимо уплатить:

- 170625,00 руб. – недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г.,

- 8349,25 руб.- задолженность по пеням;

-17062,50 руб. - штраф (п.1 ст.122 НК РФ);

- 12797,00руб. -штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (п.1 ст.119 НК РФ).

Требование № было направлено Административному ответчику заказным письмом АО «Почта России» 29.03.2022г., почтовый идентификатор 29741269038858, согласно списка почтовых отправлений № от 29.03.2022г. (копия списка прилагается). Получено адресатом 02.04.2022г. согласно данным официального сайта АО «Почта России».В добровольном порядке Требование № Административным ответчиком не исполнено и не обжаловано.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Суд находит заявленные истцом требования о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 290 КАС РФ решение по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда так же должны быть указаны:

1) фамилия, имя отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженности и санкции;

2) общий размер, подлежащий взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а так же мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а так же к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Суд, исходя из размера взысканной суммы с ответчика, взыскивает в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 288, 34 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республики Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: 296580, Россия, <адрес>, в/ч 189, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в общей сумме 208 833,75 руб., (двести восемь тысяч восемьсот тридцать три рубля семьдесят пять копеек), в том числе:

- недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 170 625,00 руб., за 2020г.,

- задолженность по пеням в размере 8 349,25 руб.,

- штраф в размере 17 062,50 руб.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ в размере 12 797,00 руб..

Взысканные с ФИО1 денежные суммы уплачивать по следующим реквизитам.

Наименование банка получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

№ счета банка получателя средств: 40№

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Номер казначейского счета: 03№

КБК: 18№

ОКТМО 35643447

Статус плательщика:02

Сумма: 208 833,75 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 288 рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Сакский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Мазалова М.И.