Дело №2а-602/2023

39RS0010-01-2022-003811-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 г. г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при секретаре Келлер Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 155764 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г., согласно которой она получила доход в размере 1 198 186 руб. 12 коп., однако в установленный налоговым законодательством срок налог на доходы в размере 155764 руб. не оплатила. Поскольку ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц, УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд (л.д.3-5).

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.3-8).

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явились, от ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г., согласно которой она получила доход от продажи жилого дома и земельного участка, находящихся по адресу: <адрес >, находящейся по адресу: <адрес >.

Сумма налога на доходы физических лиц составила 155764 руб. (л.д. 8-17).

В установленный налоговым законодательством срок - до ДД.ММ.ГГ налог на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 155764 руб. ФИО1 оплачен не был.

В этой связи налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в указанном выше размере в срок до ДД.ММ.ГГ (л.д.18-19, 20).

Неисполнение требования в установленный срок послужило основанием для обращения УФНС России по Калининградской области с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГ выданный по заявлению УФНС России по Калининградской области судебный приказ №2а-3638/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, УФНС по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

ФИО1 суду представлен платежный документ об уплате ДД.ММ.ГГ единого налогового платежа в размере 155764 руб. (л.д. 50).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы (часть 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Из письменных пояснений УФНС по Калининградской области следует, что в связи с внедрением с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС) сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика. В 2023 г. от ФИО1 поступили и перенесены в ЕНП платежи: ДД.ММ.ГГ в размере 2650 руб. и ДД.ММ.ГГ в размере 155764 руб., из которых переплата в размере 514,79 руб. программно зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., переплата на сумму 16471,21 руб. программно зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу, в том числе 1569 руб. за 2016 год, 1088 руб. за 2017 год., 1336 руб. за 2017 год, 1291 руб. за 2018 г., 10333 руб. за 2018 год, 2,31 руб. за 2018 год, 851,90 руб. за 2019 год, переплата на общую сумму 141428 руб. программно зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу, в том числе 40878 руб. за 2017 год, 44276 руб. за 2018 г., 41022 руб. за 2019 год, 15252 руб. за 2020 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС) на общую сумму 402085 руб. 05 коп., из которых отрицательное сальдо по налогу 314368 руб. и отрицательное сальдо по пени 87717,05 руб. (л.д. 55-56).

Таким образом, поскольку денежные средства в размере 155764 руб., уплаченные ФИО1 в качестве единого налогового платежа, поступили после ДД.ММ.ГГ, данные денежные средства налоговым органом были правомерно учтены в счет погашения недоимки по налогам, начиная с наиболее ранней задолженности.

При таких обстоятельствах, учитывая, что до настоящего времени ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 155764 руб. не оплачена, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области задолженности по налогу на доходы физических за 2021 г. в указанном размере.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4315 руб. 28 коп., рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 155764 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки <адрес >, имеющей паспорт серии № №, выданный ДД.ММ.ГГ отделом внутренних дел Гурьевского района Калининградской области, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 155764 руб. (сто пятьдесят пять тысяч семьсот шестьдесят четыре руб.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4315 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 30.03.2023 г.

Судья М.С. Тарасенко