Решение по делу № 2А-1413/2023 от 13.06.2023

№ 2а-1413/2023

УИД 75RS0002-01-2023-000805-83

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, штрафам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом были исчислены к уплате по установленному сроку страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> коп., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов. Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выдан патент № в отношении осуществляемого вида деятельности – розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговые залы. В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты> руб. своевременно уплачена не была, в связи с чем на сумму налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила налоговые декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 и 3 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговых деклараций были установлены нарушения, ответственность за которые предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Решениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к ответственности по соответствующей статье НК РФ в виде штрафов на общую сумму <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> коп.). ФИО2 направлялись требования об уплате налога, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № Ингодинского судебного района города Читы судебный приказ отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере <данные изъяты> коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), в размере <данные изъяты> коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. ФИО1 по <адрес> ФИО6 просила о рассмотрении дела в своё отсутсвие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 1 подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пунктов 1 и 2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 и 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

Подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее – Постановление) индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, на 4 месяца продлён срок уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» – «г» пункта 1 Постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов, продлённый на основании соответствующего подпункта пункта 1 Постановления (пункт 1(1) Постановления).

Согласно подпункту 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ (пункт 1 статьи 346.44 НК РФ).

В соответствии со статьёй 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 346.47 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.48 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.

Согласно представленным налоговым декларациям по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности ФИО2 получен доход, превышающий <данные изъяты> руб. в 2019 и 2020 года (<данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно).

ФИО2 своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за что ей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

Также ФИО2 своевременно не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. (срок уплаты <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. – до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. – до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. – до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. – до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. – до ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. – до ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. (недоплачено; срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

За несвоевременную уплату ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ей начислены пени в размере <данные изъяты> коп., в том числе <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> коп. на недоимку <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с 11 по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, в связи с чем являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов.

В срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумма соответствующего налога в размере <данные изъяты> руб. уплачена не была, в связи с чем за период с 11 по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислены пени в размере <данные изъяты> коп.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по городу Чите № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. за неуплату в установленный срок суммы единого налога на вменённый доход за 2 квартал 2020 года.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по городу Чите № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> коп. за неуплату в установленный срок суммы единого налога на вменённый доход за 3 квартал 2020 года.

Назначенные штрафы ФИО2 не оплатила.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налога, штрафов, пени в адрес ФИО2 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки страховых взносов, налогов и пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов в соответствии со статьёй 75 НК РФ:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты штрафа на сумму <данные изъяты> руб. до ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты штрафа на сумму <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 134 от 2 июля 2021 года) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (второй абзац).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (третий абзац).

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО2 не уплатила штрафы, налог, страховые взносы и пени в сроки, указанные в требованиях, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (то есть ДД.ММ.ГГГГ), обратился к мировому судье судебного участка № Ингодинского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 советующей недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.

3 марта 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по налогам, страховым взносам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика штрафов, недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере <данные изъяты> коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 13 июня 2023 года.