РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
27 апреля 2023 года город Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-854/2023 (УИД 38RS0001-01-2022-007259-16) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по ... обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что <данные изъяты>» в налоговый орган представлены сведения за 2020 год о получении налогоплательщиком дохода в сумме 174 405,32 рубля, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 22 673,00 рублей по ставке 13%. В адрес налогоплательщика направлено уведомление о необходимости уплаты НДФЛ за 2020 год в сумме 22 673,00 рублей. Кроме того, административный ответчик в 2020 году являлась владельцем земельного участка. ФИО1 начислен земельный налог, направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 673,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 73,69 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 25,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,08 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменных возражениях указала, что с требованиями административного иска не согласна, дохода от АО <данные изъяты>» не получала. Обстоятельства получения дохода от АО «<данные изъяты>» указаны не верно. Ранее, в 2006 году между ней и АО «<данные изъяты>» было заключено соглашение о кредитовании с выдачей кредитной карты с лимитом 293 526,41 рубль. В марте 2016 года она перестала производить выплаты по кредиту. Решением суда с нее была взыскана сумма задолженности в размере 249 405,32 рубля. В августе 2020 года путем переговоров с Департаментом взыскания просроченной задолженности АО <данные изъяты>» была достигнута договоренность о том, что она должна уплатить 69 602,97 рублей сумму основного долга, 5 397,93 рублей госпошлины, указанные суммы она оплатила. Ей выдана справка об исполнении обязательств в полном объеме, исполнительное производство окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа в полном объеме. Просит в удовлетворении иска в этой части отказать.
Представитель заинтересованного лица АО «<данные изъяты>» в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменном пояснении указано, что в отношении клиента ФИО1 по кредитному договору от ** было произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 174 405,32 рубля. На указанную сумму клиентом получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц, в размере 22 673,00 рублей. Информация с персональным сообщением о невозможности удержания налога и сумме налога была направлена в адрес клиента.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведенный в статье 217 НК РФ, является исчерпывающим, и данный перечень не предусматривает освобождения от налогообложения сумм, полученных по предъявлении векселя к оплате.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.
По правилам пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
В силу пункта 14 статьи 226.1 НК РФ неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 НК РФ.
Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено:
АО «<данные изъяты>» в налоговый орган представлены сведения за 2020 год о получении налогоплательщиком ФИО1 дохода в сумме 174 405,32 рубля, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 22 673,00 рублей по ставке 13%. В адрес налогоплательщика банком направлено уведомление о необходимости уплаты НДФЛ за 2020 год в сумме 22 673,00 рублей.
При этом, административным ответчиком не представлено доказательств того, что полученная денежная сумма относится к доходам, не подлежащим обложению в соответствии со статьей 217 НК РФ.
Доводы административного ответчика, что у неё отсутствует обязанность по уплате НДФЛ, т.к. в данном случае доход от АО «<данные изъяты>» она не получала, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.
Согласно положениям приказа ФНС России от ** N № «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код «4800» означает «иные доходы».
Код дохода указан АО «<данные изъяты>» верно «4800», т.к. на данную сумму в отношении административного ответчика по кредитному договору № от ** АО «<данные изъяты>» ** произведено прощение задолженности (амнистия). На указанную сумму клиентом получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц, в размере 22 673,00 рублей. Информация с персональным сообщением о невозможности удержания налога и сумме налога была направлена АО «Альфа-Банк» в адрес ФИО1, что подтверждается материалами административного дела.
Кроме того, из исполнительного производства №-ИП усматривается, что сумма задолженности, взысканная с ФИО1 составила 249 405,32 рубля. Кассовыми ордерами от ** №, № подтверждается, что ФИО1 во исполнения решения суда оплачено 75 000,00 рублей. Оставшаяся сумма задолженности 174 405,32 ФИО1 не оплачивалась, согласно сообщения АО «<данные изъяты>» к данной сумме применено прощение задолженности (амнистия) согласно мемориальных ордеров от **.
При таких обстоятельствах обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в силу вышеприведенных положений налогового законодательства возлагается на налогоплательщика.
Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлась собственником:
земельного участка – расположенного по адресу: ...
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на земельные участки, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ.
Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику:
- за 2020 год в том числе, земельного налога в сумме 25,00 рублей, налога на имущество за 2020 в сумме 3 891,00 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 22 673,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить обязательные платежи **.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в уведомлении, не погасила.
В адрес административного ответчика направлено требование:
- № от ** об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 в сумме 22 673,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 73,69 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 25,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,08 рублей, со сроком исполнения **.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога и пени, о чем были направлены налоговое уведомление и требование, при этом сведений о том, что ответчик обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговое уведомление и требование об уплате налога были направлены ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № взыскании с ФИО1 обязательных платежей на сумму 22 771,77 рублей.
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 10 000,00 рублей, по требованию № от **, т.е. в срок по ** включительно (**+6месяцев=**).
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено.
Доказательств оплаты в полном объеме ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 673,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 73,69 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 25,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,08 рублей, то указанная задолженность в размере 22 771,77 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ** N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 883,15 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в доход государства:
налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 22 673 рубля 00 копеек,
пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 73 рубля 69 копеек за период с ** по **,
земельный налог за 2020 год в сумме 25 рублей 00 копеек,
пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0 рублей 08 копеек за период ** по **.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 883 рубля 15 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2023 года.