Решение по делу № 2А-1596/2025 от 11.11.2025 | Кетовский районный суд (Курганская область)

Дело № 2а-1596/2025

(УИД) 45RS0008-01-2025-002068-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Стенниковой Л.М., рассмотрев в с. Кетово Курганской области 11 ноября 2025 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год в размере 9 425 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 347 руб., земельного налога (в границах городских округов) за 2022-2023 год в размере 142 руб., в том числе: за 2022 год в размере 71 руб., за 2023 год в размере 71 руб., земельного налога (в границах муниципальных округов) за 2023 год в размере 37 руб., пени в сумме 1 573,99 руб., начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 18.02.2025.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № 78479215 от 11.07.2024:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>2, с кадастровым номером: №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>2, с кадастровым номером №;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), плательщиками налога на имущество признаются физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество с физических лиц является календарный год. Уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Административным ответчиком в адрес УФНС России по Курганской области 11.11.2024 через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение ребенка в размере 49 500 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 6 435 руб.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а так же представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

С целью получения социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение (по расходам, понесенным до 01.01.2024), существует следующий перечень документов, прилагаемых к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ):

- договор на оказание образовательных услуг;

- лицензия на оказание образовательной деятельности (если данные о лицензии не указаны в договоре);

- документы, подтверждающие оплату обучения (квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, кассовые чеки и др.);

- документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении).

При этом, ФИО1 к представленной в УФНС России по Курганской области налоговой декларации приобщены следующие документы: договор об образовании от 16.07.2022; справка об очной форме обучения.

Налогоплательщиком к налоговой декларации не представлены документы, подтверждающие право на вычет: документы, подтверждающие оплату обучения, документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении).

В ходе камеральной проверки налогоплательщику направлено Требование о предоставлении пояснений № 32785 от 12.11.2024 через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика».

12.11.2024 через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (номер корректировки 1), в которой заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение ребенка в размере 49 500 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 12 285 руб.

К уточненной налоговой декларации налогоплательщиком представлены следующие документы: свидетельство о рождении; чеки-ордера, согласно которым сумма, уплаченная за обучение в 2022 году, составила 22 000 руб., в 2023 году - в размере 27 500 руб.

В ходе камеральной проверки уточненной декларации, установлено:

- налогоплательщиком неправомерно заявлена сумма, уплаченная за обучение ребенка в размере 22 000 руб., в связи с тем, что оплата за обучение произведена в другом налоговом периоде (в 2022 году);

- не указана сумма стандартного налогового вычета на детей, предоставленного налоговым агентом в размере 144 000 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком в налоговой декларации не указана сумма стандартного налогового вычета на детей, предоставленного налоговым агентом в размере 144 000 руб., исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 12 285 руб. ((144 000 руб. – 49 500 руб.)* 13%).

В ходе камеральной проверки налогоплательщику направлено Требование о предоставлении пояснений № 32843 от 13.11.2024 через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика».

Уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов, страховых взносов, в срок, установленный для уплаты налога, страховых взносов, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения данной обязанности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69, 70, 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ должнику было направлено требование № 34803 от 07.12.2024 об уплате задолженности, а именно: НДФЛ за 2023 год в размере 12 285 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 347 руб., земельного налога (в границах городских округов) за 2022-2023 год в размере 142 руб., в том числе: за 2022 год в размере 71 руб., за 2023 год в размере 71 руб., земельного налога (в границах муниципальных округов) за 2023 год в размере 37 руб., пени в сумме 1 118,59 руб., начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 06.12.2024.

НДФЛ за 2023 год уплачен 27.01.2025 в размере 2 860 руб.

В связи с введением единого налогового счета, после 01.01.2023 в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до «0».

В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по «Требованию» физическим лицом в установленный срок, налоговый орган выносит «Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС» по ст. 46 НК РФ, затем формируется «Заявление о вынесении судебного приказа» в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 46 НК РФ, налоговым органов вынесено решение № 1113 от 03.02.2025, о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В связи с тем, что задолженность по требованию № 34803 от 07.12.2024 не уменьшалась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа так же включена задолженность по пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС в сумме 455,40 руб. за период с 07.12.2024 по 18.02.2025.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Кроме того, в соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В требовании налоговый орган информирует налогоплательщика, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а- 370/2025 от 10.03.2025 о взыскании задолженности в размере 11 524,99 руб.

Не согласившись с судебным приказом, налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением об отмене судебного приказа.

24.03.2025 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-370/2025 от 10.03.2025.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с административным заявлением в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением не позднее 24.09.2025 года.

УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 19.09.2025, т.е. в пределах установленного законодательством срока.

Согласно сведениям Кетовского РО СП УФССП России по Курганской области судебный приказ в отношении ФИО1 в отделение не поступал.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности, подлежащая взысканию, не изменена и составляет 11 524,99 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 9 425 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 347 руб., земельный налог (в границах городских округов) за 2022-2023 год в размере 142 руб., в том числе: за 2022 год в размере 71 руб., за 2023 год в размере 71 руб., земельный налог (в границах муниципальных округов) за 2023 год в размере 37 руб., пени в сумме 1 573,99 руб., начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 18.02.2025. Пени начисленные за период с 16.07.2024 по 18.02.2025 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 12 285 руб., в которое входит налог на доходы физических лиц в размере 12 285 руб. за 2023 год.

Принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности в полном объеме, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные административные исковые требования.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, (паспорт серии № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год в размере 9 425 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 347 руб., земельному налогу (в границах городских округов) за 2022-2023 год в размере 142 руб., в том числе: за 2022 год в размере 71 руб., за 2023 год в размере 71 руб., земельному налогу (в границах муниципальных округов) за 2023 год в размере 37 руб., пени в сумме 1 573,99 руб., начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 18.02.2025.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, (паспорт серии № №) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Л.М. Стенникова