Дело № 2а-736/2025

УИД 23RS0006-01-2024-008387-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 17 января 2025 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.А.,

при секретаре Урбан О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы (МИФНС) России №13 по Краснодарскому краю (г.Армавир) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, сумму задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, сумму пени в размере 27 858 руб. 05 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2020-2022 являлась собственником объектов недвижимости, земельного участка, транспортных средств, а также в периоды с 01.01.2017г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвела, что послужило основанием для направления в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности №19537 от 23.07.2023г. которое оставлено последней без исполнения. До настоящего времени налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом – посредством направления судебного извещения по месту жительства, возражений на административное исковое заявление, причины уважительности неявки суду не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2020-2022г. являлась собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю ФИО1 в 2020-2022г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: г<...>, в связи с чем обязана уплачивать земельный налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяй как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ)

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имуществе сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление сумм налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

По сведениям ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю в 2017-2020г. ФИО1 являлась собственником транспортного средства: КИА CARNIVAL, г/н № год выпуска: 1998, в соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Краснодарского Края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2013 года №639-КЗ была обязана уплачивать транспортный налог.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Кроме того, ответчик ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем в период с 05.02.2007 г. по 07.12.2020 г. В период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2017, ФИО1 на основании пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ являлась обязанной оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положению статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета, на основании которого в Кодекс введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», изменился принцип распределения и учета поступающих в виде налогового платежа денежных средств, а также порядок их взыскания.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением в действие института единого налогового счета с 01.01.2023 общий остаток задолженности по уплате пени в рамках настоящего административного искового заявления 27 858 руб. 05 коп., из которой: сумма налога – 4969,12 руб., сумма пени – 22888 руб. 93 коп.

Согласно представленного расчета пени, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4285 от 08.04.2024: 31735 руб. 27 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.04.2024) - 8846 руб. 34 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22888 руб. 93 коп.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № 97380621 от 10.08.2023г., № 30489426 о 01.09.2022г., № 46880850 от 01.09.2021г. с расчетом подлежащего к уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование №19537 от 23.07.2023, которое было направлено заказной корреспонденцией. Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Налоговым органом сформировано решение № 16991 от 07.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 9 города Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен 24.05.2024, однако, определением от 03.09.2024 судебный приказ № 2А-1953/09/2024, был отменен.

В соответствии в п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Анализ вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации и указанных норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Из разъяснений, указанных в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование №, в котором установлен срок добровольной оплаты до 16.11.2023 года. Таким образом шестимесячный срок для добровольной оплаты истекал 16.05.2024 года.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 24.05.2024, то есть за пределами установленных сроков.

При таких обстоятельствах, учитывая социальную значимость взыскиваемых налогов для государства, а также то, что срок пропущен незначительно и по уважительной причине, суд приходит к выводу о возможности восстановить Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю срок на подачу в суд искового заявления к ФИО1 о взыскание задолженности по налогам и пени в общей сумме 27858 руб. 05 коп. Расценивая приведенные административным истцом доводы в качестве уважительных причин пропуска срока, суд отмечает, что действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Анализируя в совокупности представленные доказательства, а также нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из объема удовлетворенных требований в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить административному истцу - Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы (МИФНС) России №13 по Краснодарскому краю (г.Армавир) пропущенный процессуальный срок в соответствии со ст.

95 КАС РФ.

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы (МИФНС) России №13 по Краснодарскому краю (г.Армавир) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, сумму задолженности в размере 27 858 (двадцать семь тысяч восемьсот пятьдесят восемь) рублей 05 коп. и перечислить в Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0. Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18202372230086711163.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2025 г.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.

Председательствующий: