Решение по делу № 2А-5289/2024 от 13.03.2025

№а-566/2025

61RS0001-01-2024-007005-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Усачевой Л.П.,

при секретаре судебного заседания Воробьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ

Административный истец МИФНС № 23 по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 23 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ в порядке п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с нормами НК РФ физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком ФИО1, зарегистрированы объекты налогообложения.

Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № на сумму 41 171,14 руб. об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которой сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на 26.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 39 759,96 руб., из которых сумма транспортного налога за 2022 г. - 1530 руб., пени - 38229,96 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Таким образом, по состоянию на 26.09.2024 сумма задолженности подлежит взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39 759,96 руб., в том числе: налог - 1530 руб. и пени - 38 229,96 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год и сумм пеней, установленных НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 9 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение от 06.06.2024 об отмене судебного приказа № 2а-9-779/2024 от 20.02.2024 в отношении ФИО1

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере 39 759 руб. 96 коп., в том числе: по налогам - 1530 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 38 229 руб. 96 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по РО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 23 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ст. 357 НК РФ установлено, что плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

П. 2 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» предусмотрено, что налогоплательщики производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком, установленными ст. 363 НК РФ.

В соответствии ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1, ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, госрегзнак №, ..., ... года выпуска, дата регистрации права: ..., дата утраты права: ...;

- автомобили легковые, госрегзнак №, ..., ... года выпуска, дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- автомобили легковые, госрегзнак №, ... год выпуска ..., дата регистрации права ...;

- квартиры, адрес: ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ...;

- квартиры, адрес ..., дата регистрации права ..., дата утраты права ....

В соответствии с п. 1,2. 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

29.07.2023 ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 1 530 руб. в срок до 01.12.2023.

Как следует из представленных ответчиком платежных документов 29.11.2023 на единый налоговый счет ФИО1 внесено 1 530 руб. Кроме того, отдельно 30.11.2023 перечислен налоговый платеж в размере 1 530 руб. с указанием назначения платежа: транспортный налог за 2022 г.

Согласно требованию № от 08.07.2023 по состоянию на указанную дату отрицательное сальдо ЕНС составляло 41 171,14 руб., из которых: транспортный налог за 2022 г. - 1 530 руб., пени - 39 641,14 руб. При этом, срок уплаты транспортного налога за 2022 г. наступал 01.12.2023, в связи с чем, данная сумма необоснованно включена в требование как задолженность.

Внесенные 29.11.2023 и 30.11.2023 денежные средства зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по пене, в результате чего, размер пени снижен до 38 229,96 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение КС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности требований о взыскании пени, относится наличие задолженности по налогу, на которую начислена пеня, наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать такой налог, а так же своевременное принятия налоговым органом мер по взысканию этого налога.

Как следует из расчета, представленного налоговым органом, заявленная ко взысканию пеня в размере 38 229,96 руб. начислена за период с 17.03.2012 на сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ срок уплаты которой - 14.03.2011.

При этом административным истцом не представлено доказательств наличия у ФИО1 обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в определенный период; наличия недоимки по данному налогу; периода возникновения недоимки; своевременности принятия налоговым органом мер по взысканию этого налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2023 в части формирования и функционирования Единого налогового счета.

Согласно данным налогового органа по состоянию на январь 2023 г. на ЕНС административного ответчика сформировано отрицательное сальдо, состоящее только из задолженности по пени в размере 41 171,14 руб., задолженность по налогам отсутствовала.

В соответствии со ст. 4 ч 1, 2 п. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Если ранее недоимка была уплачена (взыскана), то требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57)

Как указано выше, по состоянию на 01.01.2023 недоимка по уплате налога у административного ответчика уже отсутствовала. Факт существования подобной недоимки, как и период ее существования, административным истцом не подтверждены.

При таких обстоятельствах, доказательств обоснованности начисления пени в размере 41 171,14 руб. административным истцом не представлено, в связи с чем, административные исковые требования в этой части суд оставляет без удовлетворения.

С учетом необоснованности требований о начислении пени в размере 41 171,14 руб., внесенные административным ответчиком 29.11.2023 и 30.11.2023 денежные средства в размере 3 060 руб. следует считать оплатой транспортного налога, в том числе за 2022 г., в связи с чем, следует признать, что задолженность у административного ответчика по уплате транспортного налога за 2022 год отсутствует.

С учетом изложенного административные исковые требования налогового органа суд оставляет без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Ворошиловский районный суд ... в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 27.03.2025.