Дело № 2а-4820/2025

39RS0002-01-2025-004819-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ирхиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к А о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что А является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, однако, обязанность по уплате указанных видов налога за 2021 и за 2022 год не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с А задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 3 852,03 руб., за 2022 год в сумме 20 280 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.07.2022 по 13.03.2024 в сумме 5 682,06 руб., а всего 29 814,09 руб.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик А извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств суду не представил.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Положениями ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом.

В соответствии с ч. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции, действовавшей до 28.12.2022) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу ч.1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Судом установлено, что 29.12.2023 налогоплательщиком А представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в которой сумма НДФЛ за 2021 год исчислена в размере 20280 руб.

В установленный срок до 15.07.2022 НДФЛ за 2021 год в сумме 3852,03 руб. налогоплательщиком не уплачен.

29.12.2023 налогоплательщиком А представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в которой сумма НДФЛ за 2022 год исчислена в размере 20280 руб.

В установленный срок до 15.07.2023 НДФЛ за 2022 год в размере 20280 руб. налогоплательщиком не уплачен.

29.01.2024 налоговым органом в адрес А сформировано и направлено требование №8216 об уплате задолженности по налогу в сумме 24 132,03 руб., а также пени в сумме 5 090,02 руб. со сроком уплаты до 21.02.2024.

В связи с отсутствием уплаты по названному выше требованию, налоговым органом в отношении административного ответчика решение о взыскании за счет денежных средств №36771 от 06.03.2024 на сумму 29 724 руб.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа на основании требования №№8216 в срок до 21.08.2024, тогда как, обратился к мировому судье 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда за взысканием с А задолженности по НДФЛ за 2021-2022 годы и пени 19.02.2025, то есть со значительным пропуском установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

25.02.2025 мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с А названной задолженности, который отменен мировым судьей 01.04.2025, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 24.06.2025 обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд, посредством заполнения соответствующей формы интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Вместе с тем, при подаче административного искового заявления, налоговым органом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска не заявлено.

Частью 1 ст. 95 КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд, равно как и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих УФНС России по Калининградской области своевременно обратиться с заявлением о взыскании спорной задолженности в порядке приказного судопроизводства, суду не представлено.

При этом судом учитывается, что реорганизация налоговых органов происходила на основании приказа ФНС России №ЕД-7-4/395 от 13.05.2022, тогда как срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 21.08.2024, а налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного судопроизводства, суду не представлено.

Таким образом, учитывая, что взыскание налоговой задолженности в судебном порядке возможно при последовательном соблюдении налоговым органом всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд не усматривает правовых оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим административным исковым заявлением.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание необходимость соблюдения баланса публичных и частных интересов, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 января 2026 года.

Судья М.В. Самойленко