Решение по делу № 2А-20/2023 от 30.01.2023 | Вознесенский районный суд (Нижегородская область)

Уникальный идентификатор дела № 52RS0027-01-2022-000478-07

Дело № 2а-20/2023 (№2а-388/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Вознесенское 30 января 2023 года

Вознесенский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Тюльниковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шошиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ФИО1 (ИНН №) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО2 получил в 2019 году от ПАО СК «Росгосстрах» доход в размере 14 200 рублей, сумма исчисленного налога составила 1846 рублей, сумма удержанного налога – 0 руб., сумма налога, не удержанного налоговым агентом 1846 руб.

В адрес административного ответчика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 12138922 от 03.08.2020 года об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2019 год, со сроком уплаты до 01.12.2020 года.

В установленный законом срок налог не был уплачен административным ответчиком, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, и в адрес административного ответчика направлено требование № 16123 от 16.06.2021 года, со сроком уплаты до 23.11.2021 года, которое в установленный срок не было исполнено ответчиком.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка Вознесенского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.05.2022 года мировым судьей судебного участка Вознесенского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени, которой был отменен определением мирового судьи судебного участка Вознесенского судебного района Нижегородской области от 20.06.2022 года.

По данным лицевого счета налогового органа за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 1846 руб., пени, начисленных на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 54 руб. 18 коп., в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО2 ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 1846 руб., пени в размере 54 руб. 18 коп.

Представитель административного истца, ответчик ФИО2, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание не явились, от административного ответчика каких-либо ходатайств, заявлений не поступило. От представителя истца поступило в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статье 286 КАС РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно части 1 статье 41 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Как следует из содержания статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплату налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 210 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 216 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период).

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пунктов 2, 3, 4 статьи 228 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 статьи 228 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период).

Положением статей 69-70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) закреплены основания и сроки направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ФИО1 (ИНН №).

Административный ответчик ФИО2 получил в 2019 году от ПАО СК «Росгосстрах» доход в размере 14 200 руб., сумма исчисленного налога составила 1846 руб., сумма удержанного налога – 0 руб., сумма налога, не удержанного налоговым агентом 1846 руб.

На основании пункта 5 ст. 226 НК РФ ПАО СК «Росгосстрах» предоставили в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, с признаком «2» (сведения о невозможности удержать налог), а именно: справку о доходах физического лица за 2019 год № 4465 от 31.01.2020 года в отношении ФИО2, в связи с чем в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 12138922 от 03.08.2020 года об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2019 год, со сроком уплаты до 01.12.2020 года.

Согласно абзацу 2 пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском, административный истец обратился в суд 26 декабря 2022 года (направлено почтой 20.02.2022 года), а именно в течение 6 месяцев после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, то есть в установленные ч. 3 ст. 48 НК РФ сроки.

Учитывая, что административным ответчиком в 2019 году получен налогооблагаемый доход, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 1 846 руб., суд находит законными и обоснованными, в связи с чем, подлежащими удовлетворению в данной части. Доказательств оплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 1 846 руб., со стороны административного ответчика ФИО2 не представлено.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2019 год в размере 54 руб. 18 коп., суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности за соответствующий налоговый период) определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет пени за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2019 год в размере 54 руб. 18 коп., судом проверен и признан верным. Оснований не согласиться с представленным расчетом пени у суда не имеется, в связи с чем требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2019 год в размере 54 руб. 18 коп., являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению. Доказательств оплаты со стороны административного ответчика ФИО2 не представлено.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с указанным иском.

Исковые требования административного истца к ФИО2 суд нашел подлежащими удовлетворению в полном объеме. Сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты госпошлины, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, а также ст.61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета Вознесенского муниципального района Нижегородской области подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 62, 180, 286-290 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за налоговый период 2019 год в размере 1 846 рублей 00 копеек, пени в размере 54 рубля 18 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход бюджета Вознесенского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Вознесенский районный суд Нижегородской области.

Судья Е.В. Тюльникова

В окончательной форме решение суда изготовлено 06 февраля 2023 года.

Судья Е.В. Тюльникова