Решение по делу № 2А-1914/2025 от 06.06.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-1914-2025

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 29 мая 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при помощнике судьи Овчинниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени, восстановлении срока,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика 10 024,40 рублей, в том числе:

- недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размер 311 рублей,

- пени в размере 9 713,40 рублей начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата),

- восстановить срок, предусмотренный п. 3,4 ст. 48 НК РФ.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход, допустил образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату и недоимка. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, недоимка и пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который выдан (дата) и отменен (дата). Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> извещен надлежащим образом просил рассмотреть дело в свое отсутствие на требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ранее извещалась надлежащим образом, ходатайств не заявляла.

Финансовый управляющий Вовк Е.М.А. арбитражных управляющих саморегулируемая организация «Центральное агентство арбитражных управляющих» в судебное заседание не явилась, извещена.

Суд, исследовав материалы административного дела, судебного приказа №...а-2436/2021 и 2а-4537/2021, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год (ч. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиков налога на имущество физических лиц на объект в виде квартиры по адресу: <АДРЕС>, кадастровый №..., дата возникновения права собственности (дата) год.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 311 рублей по налоговому уведомлению от (дата) №...; не оплачена.

ФИО1 начислена недоимка в сумме 311 рублей по требованию от (дата) №....

В период времени с (дата) по (дата) ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 начислены страховые взносы за

- 2017 год по ОПС в сумме 23 400 рублей, ОМС – 4590 рублей,

- 2018 год по ОПС в сумме 26 545 рублей, ОМС – 5840 рублей,

- 2019 год по ОПС в сумме 29 354 рублей, ОМС – 6 884 рублей,

- 2020 год по ОПС в сумме 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей,

- 2021 год по ОПС в сумме 32 448 рублей, по ОМС – 8 426 рублей,

- 2022 год по ОПС в сумме 34 445 рублей, по ОМС – 8 766 рублей.

Указанная задолженность была взыскана на основании налогового органа от (дата) №..., судебных приказов №... и №...

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> выдан (дата) судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 41 255,33 рублей. Судебный приказ не отменен.

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> выдан (дата) судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 74 462,79 рублей. Судебный приказ не отменен.

Решением Арбитражного суда <АДРЕС> от (дата) ФИО1 признана банкротом в введена в отношении нее процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев. Общая сумма задолженности определена в размере 2 470 270,30 рублей. Одним из кредиторов (взыскателей) заявлены Межрайонная ИФНС №... по <АДРЕС> (<.....>

Предметом настоящего иска является взыскание долга недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размер 311 рублей, пени в размере 9 713,40 рублей начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата).

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

После выставления требования №... по состоянию на (дата) по сроку уплаты до (дата) задолженность ответчика превысила 10 000 рублей. Таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье истекал (дата).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден, поскольку заявление о выдаче судебного приказа и административный иск подан с соблюдением таких сроков.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по страховым взносам, пени.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате недоимки, пени, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования истца о взыскании с ФИО1 заявленной налоговой задолженности и пени подлежат удовлетворению. Расчет пени судом проверен, верен.

Судом установлено, что налоговым органом в отношении административного ответчика ФИО1 предприняты меры по принудительному взысканию недоимок и пени, налогоплательщик имел сведения о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете, но в добровольном порядке уплаты недоимок и пени не произвел, не выполнил обязанность по уплате налогов, оснований для освобождения его от уплаты указанных недоимок и пени не представил, действия административного ответчика суд расценивает как злоупотреблением правом.

При этом действия налогового органа, направленное на взыскание недоимок с ФИО1, суд расценивает как действия, направленные на взыскание в принудительном порядке недоимок и пени, признает причину пропуска срока уважительной, и принимает решение о восстановлении налоговому органу сроков, предусмотренного п. 3-4 ст. 48 Налогового кодекса РФ на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности, налоговым органом соблюдена.

Таким образом, с учетом обстоятельств административного дела, положений законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа к административному ответчику ФИО1 в части требований по доводам изложенным выше.

Из положений пунктов 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от (дата) № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В данном случае взыскиваемая недоимка по налогам за 2022 год, пени, начисленные на недоимку за 2023 годы, с учетом даты принятия заявления (дата) ФИО1 банкротом, относятся к текущим платежам.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

С учетом положений статьи 5 Федерального закона от (дата) № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", вышеуказанных разъяснений, требования налогового органа о взыскании задолженности, относящейся к текущим платежам, не включенные в реестр требований кредиторов, вопреки ошибочным выводам суда, правомерно заявлены налоговым органом в настоящем споре вне рамок дела о банкротстве.

Положения части 3 статьи 213.28 Федерального закона от (дата) № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" применению в рамках настоящего дела не подлежат, вопрос об освобождении должника от обязательств разрешается Арбитражным судом при рассмотрении дела о признании должника банкротом, при этом текущие платежи к данной категории обязательств не относятся.

Учитывая изложенное оснований для отказа в удовлетворении требований налогового органа по причине того, что административный ответчик признан банкротом и в отношении него введена процедура реализации имущества, не имелось.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 10 024,40 руб.).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, восстановлении срока – удовлетворить.

Восстановить срок, предусмотренный ст. 48 налогового кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ИНН <.....> (дата)) в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размер 311 рублей,

- Всего 10 024,40 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ИНН <.....> (дата)) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 06 июня 2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-1914-2025 Орджоникидзевского районного суда г.Перми.