УИД 68К80004-01-2022-002018-86 Дело№2а-1655/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов

«13» сентября 2022 г.

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1

В. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, по транспортному налогу в размере 47071,45 руб., из которых:

- по страховым взносам в ПФ РФ за 2020 г. - 32360,77 руб., пени - 114,61 руб.,

- по страховым взносам в ФФОМС за 2020 г. - 8403,35 руб., пени -

29,76 руб.

- по транспортному налогу за 2018 г.-3048 руб., пени - 37,17 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. - 3048 руб., пени - 29,79 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по 30.12.2020.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и в соответствии со ст.6 Закона от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации осуществляют налоговые органы.

В соответствии с ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в

1

соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 14К РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лидам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В нарушение требований ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем, на основании ст.430 и ч.2 ст.432 НК налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика не превыщает 300 000 руб. уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ - 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ - 8 426 руб.

Так в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом было произведено начисление сумм страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет страховых взносов в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составляет:

32448/12 мес. =2704 руб. (за 1 месяц)

2704 руб./31х30 дней=2616,78 руб. (за 30 дней декабря)

2704x11+2616,78 руб.=32360,77 руб. (за 11 месяцев и 30 дней).

Расчет страховых взносов в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.12,2020:

8 426 руб. / 12 мес. = 702,16 руб. (за 1 мес. 2020)

702.16 руб. X 11 мес, = 7723,82 руб. (за 11 мес. 2020)

702.16 руб./31 день х 30 дней = 679,53 руб. (30 дней декабря)

7723,82 руб. + 679,53 руб. = 7559,99 (за 11 мес. и 30 дней)

В установленные законо.м сроки страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем должнику на основании ст.75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, согласно ст.ст.357 части II НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с чем налоговым органом начислен транспортный налог за 2018-2019 гг.

Должнику были направлены налоговые уведомления.

В установленные законодательством сроки налоги в полном объеме уплачены не были, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ начислены пени,

В соответствии с п.З ст.69, ст.70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность.

требование налогового органа должником не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы в отношении административного ответчика были отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом. В деле имеется письменное ходатайство о его рассмотрении в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, судебные извещения, направленные по месту регистрации, возвращены в адрес суда с отметкой Почты Россия «истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагаез"ся на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела не поступало.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели

признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 СТ.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст,430 НК РФ (в ред. от. 23.12.2020) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.З ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательск>то либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных. месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно СТ.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно Ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

4

в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следовательно, обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов плательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,76 руб. по страховым взносам в ФФОМС, и в размере 114,61руб. в ПФ РФ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный

законодательством о налогах и сборах.

Согласно Ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения

налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в

5

налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текуш;его календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник транспортных средств ВАЗ 11183 с государственным регистрационным знаком №, ВА321053 №, что подтверждается сведениями, представленными региональным отделом информационного обеспечения ГМБДД УМВД России по Тамбовской области.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ гг. и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления по адресу регистрации ФИО1, что подтверждается представленными почтовыми реестрами.

В установленные законодательством сроки транспортный налог уплачен не был.

в связи с тем, что в установленные законодательством сроки транспортный и налог на имущество физических лиц уплачены не были, на основании СТ.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 37,17 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 29,79 руб. и направлены требования об уплате налога № 5495 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на 30 января 2020 с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность.

Данные требования до настоящего времени не исполнены ответчиком.

Расчеты задолженности, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней

уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сведения о наличии обстоятельств, которые могут являться основанием для освобождения налогоплательщика от начисления пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ, в ходе рассмотрения дела суду не представлены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административны.м ответчиком суду не представлены.

Главой 34 НК РФ (Страховые взносы) не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от обязанностей по уплате страховых взносов за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по

7

соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и т.д. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Вид экономической деятельности, внесенный в ЕГРИП при регистрации ФИО1 (ОКВЭД 77.11), в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434, не входит.

Поскольку требование не было исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области были вынесены судебные приказы № и № № о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данных судебных приказов, определениями мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы были отменены.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Е[равомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

8

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 1612,14 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: ИНН № задолженность по страховым взносам и пени, по транспортному налогу в размере 47071,45 руб., из которых:

- по страховым взносам в ПФ РФ за 2020 г. - 32360,77 руб., пени - 114,61 руб.,

- по страховым взносам в ФФОМС за 2020 г. - 8403,35 руб., пени -

29,76 руб.

- по транспортному налогу за 2018 г. - 3048 руб., пени - 37,17 руб.,

- по транспортному налогу за 2019 г. - 3048 руб., пени - 29,79 руб.

Реквизиты для перечисления денежных средств: Банк получателя Отделение Тамбов Банка России, БИК №, счет № №, получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН № КПП №

ОКАТО (ОКТМО) №,

КБК по страховым взносам в ПФ РФ - №

КБК пени по страховым взносам в ПФ РФ - №

КБК по страховым взносам в ФФОМС - №

КБК пени по страховым взносам в ФФОМС РФ - №

КБК (транспортный налог) - №

КБК (пени по транспортному налогу) - №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1612,14 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 27 сентября 2022

Судья

А.И. Дюльдина

10