УИД 11RS0010-01-2022-001980-46

Дело № 2а-1307/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Баудер Е.В.,

при секретаре судебного заседания Осиповой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 17 октября 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми (Далее – МИФНС № 8) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 4072,28 руб., включая: пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4,60 руб. за период с 01.07.2018 по 13.11.2018; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1059 руб., пени в размере 15,55 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2019; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 107,82 руб., пени в размере 6,73 руб. за период с 03.12.2019 по 23.11.2020; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1164 руб., пени в размере 34,59 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 184 руб., пени в размере 5,47 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1280 руб., пени в размере 6,49 руб. за период 02.12.2021 по 21.12.2021; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 203 руб., пени в размере 1,03 руб. за период 02.12.2021 по 21.12.2021. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу ..., кадастровый №... (размер доли в праве собственности – ... ); квартиры, расположенной по адресу ... (размер доли в праве собственности – ...), кадастровый №.... Административным истцом был исчислен налог на имущество физических лиц за соответствующие периоды, о чем административному ответчику направлены налоговые уведомления. Впоследствии налогоплательщику выставлено требование с указанием сроков уплаты налога и образовавшихся пени. Кроме того, по заявлению налогового органа мировым судьей 12.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1122/2022, который на основании возражений должника отменен определением мирового судьи от 14.06.2022. В связи с этим налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, извещение суда о дате, времени и месте судебного заседания, направлено заблаговременно по адресу регистрационного учета, также указанному самим административным ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа, однако почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения ввиду неполучения адресатом.

В соответствии с ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36, по смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При указанных обстоятельствах возврат судебного извещения за истечением срока хранения является надлежащим извещением административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела (ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), поскольку риск неблагоприятных последствий вследствие неявки в судебное заседание несет административный ответчик, отказавшийся от реализации принадлежащих ему процессуальных прав при рассмотрении спора.

Учитывая требования ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела, рассмотренного мировым судьей Слободского судебного участка № 2а-1122/2022 о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 1, 2 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 Налогового кодекса РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст.408 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу положений п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ).

Согласно содержанию пунктов 1, 2, 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из положений ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 настоящей статьи с учетом положений п.8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 настоящей статьи с учетом положений п.8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п.3).

Как следует из материалов дела, в 2016-2021 гг. административный ответчик являлся собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу ..., кадастровый №... (размер доли в праве собственности – ... ); квартиры, расположенной по адресу ... (размер доли в праве собственности – ...), кадастровый №....

Согласно налоговому уведомлению №... от 20.09.2017 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 875 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу ...), в размере 138 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу ..., размер доли в праве собственности – ...), с указанием срока уплаты налога не позднее 01.12.2017.

В связи с неуплатой данного налога административным ответчиком Межрайонной ИФНС России №4 по Ивановской области в адрес ФИО1 выставлено и направлено 20.11.2018 требование №... от 14.11.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 138 руб., пеней, начисленных за неуплату налога в сумме 4,60 руб. со сроком исполнения до 25.12.2018.

Из искового заявления следует, что сумма задолженности по налогу, указанная в данном требовании, ответчиком погашена.

Согласно налоговому уведомлению №... от 25.07.2019 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1059 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу ...), в размере 168 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу ..., размер доли в праве собственности – ...), с указанием срока уплаты налога не позднее 02.12.2019.

В связи с неуплатой налога административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми в адрес ФИО1 выставлено и направлено 19.02.2020 требование №... от 11.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1059 руб., пеней, начисленных за неуплату налога в сумме 15,55 руб. со сроком исполнения до 26.03.2020.

В связи с частичной неуплатой налога Межрайонной ИФНС России №4 по Ивановской области в адрес ФИО1 выставлено и направлено 25.11.2020 требование №... от 24.11.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 107,82 руб., пеней, начисленных за неуплату налога в сумме 6,73 руб. со сроком исполнения до 23.12.2020.

Согласно налоговому уведомлению № 56562684 от 01.09.2020 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1164 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу ...), в размере 184 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу ..., размер доли в праве собственности – ...), с указанием срока уплаты налога не позднее 01.12.2020.

В связи с неуплатой налога Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми в адрес ФИО1 выставлено и направлено 28.09.2021 требование №... от 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в суммах 1164 руб., 184 руб., пеней, начисленных за неуплату налога, в суммах 34,59 руб. и 5,47 руб. со сроком исполнения до 16.11.2021.

Согласно налоговому уведомлению №... от 01.09.2021 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1280 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу ...), в размере 203 руб. (в отношении квартиры, расположенной по адресу ..., размер доли в праве собственности – ...), с указанием срока уплаты налога не позднее 01.12.2021.

В связи с неуплатой данного налога Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми в адрес ФИО1 выставлено и направлено 29.12.2021 требование №... от 22.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в суммах 1280 руб., 203 руб., пеней, начисленных за неуплату налога, в суммах 6,49 руб. и 1,03 руб. со сроком исполнения до 02.02.2022.

Налоговые уведомления, а также требование об уплате налога направлены ответчику заказными письмами, что подтверждено списками почтовых отправлений с указанием номером идентификаторов заказного письма. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ).

12.05.2022 мировым судьей Слободского судебного участка Эжвинского района г.Сыктывкара по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №2а-1122/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени на неуплаченную сумму налога.

Определением мирового судьи от 14.06.2022 судебный приказ, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.

Разрешая требования административного истца, суд исходит из того, что в ходе разбирательства дела нашел подтверждение тот факт, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил своевременно возникшую обязанность по его уплате.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ – 3000 руб.)

Поскольку общая сумма налогов, пени, заявленная ко взысканию с ответчика, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 25.12.2018, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (с 25.12.2018 до 25.12.2021). В данном случае судебный приказ выдан налоговому органу 12.05.2022.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Налоговый орган при определении объектов налогообложения и исчислении размера налога на имущество ФИО1 исходил из сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию права собственности на объекты недвижимости.

Периоды задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени налоговым органом определены верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика объектов недвижимости.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Административный ответчик в нарушение требований приведенной нормы не представил доказательства необоснованности требований налогового органа и своевременной уплаты спорной задолженности. Будучи надлежащим способом извещенным о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ФИО1 не представил доказательств не получения налоговых уведомлений и требований об уплате налога, предусмотренную законом обязанность не исполнил, что явилось основанием для обращения налогового органа за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание положения вышеприведенных требований закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми.

По правилам ст.114 КАС РФ, абз.1 пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, проживающего по адресу ..., ИНН ..., в доход бюджета пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО ...) в размере 4,60 руб. за период с 01.07.2018 по 13.11.2018; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1059 руб. (ОКТМО ...), пени в размере 15,55 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2019; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 107,82 руб. (ОКТМО ...), пени в размере 6,73 руб. за период с 03.12.2019 по 23.11.2020; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1164 руб. (ОКТМО ...), пени в размере 34,59 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 184 руб. (ОКТМО ...), пени в размере 5,47 руб. за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1280 руб. (ОКТМО ...), пени в размере 6,49 руб. за период 02.12.2021 по 21.12.2021; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 203 руб. (ОКТМО ...), пени в размере 1,03 руб. за период 02.12.2021 по 21.12.2021.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, проживающего по адресу ..., ИНН ..., в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 26.10.2022.

Судья Е.В.Баудер